Вопрос: С июня 2006 г. по декабрь 2007 г. наша организация применяла УСН (объект налогообложения - доходы минус расходы). В этот период мы приобрели, оплатили и ввели в эксплуатацию основное средство стоимостью 34 601 руб. (в том числе НДС). За налоговый период его стоимость была принята в расходы в уменьшение налоговой базы. В бухгалтерском учете была начислена амортизация в сумме 14 027 руб. С 1 января 2008 г. организация перешла на общий режим налогообложения. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете это основное средство? Нужно ли восстанавливать НДС по данному объекту? ("Новая бухгалтерия", выпуск 8, август 2008 г.)

С июня 2006 г. по декабрь 2007 г. наша организация применяла УСН (объект налогообложения - доходы минус расходы). В этот период мы приобрели, оплатили и ввели в эксплуатацию основное средство стоимостью 34 601 руб. (в том числе НДС). За налоговый период его стоимость была принята в расходы в уменьшение налоговой базы. В бухгалтерском учете была начислена амортизация в сумме 14 027 руб.

С 1 января 2008 г. организация перешла на общий режим налогообложения.

Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете это основное средство? Нужно ли восстанавливать НДС по данному объекту?

При переходе организации с УСН на общий режим основные средства, стоимость которых не перенесена (либо перенесена не полностью) на расходы за период применения упрощенной системы, подлежат учету по остаточной стоимости (п. 3 ст. 346.25 НК РФ).

Однако в данном случае стоимость основного средства была полностью перенесена на расходы в период применения УСН. Поэтому при переходе на общий режим остаточную стоимость объекта восстанавливать не нужно. НДС по данному имуществу, уплаченный в период применения УСН, относится к расходам и восстановлению также не подлежит.

К бухгалтерскому учету основные средства принимаются по первоначальной стоимости (п. 7 ПБУ 6/01). Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов.

Следовательно, в бухгалтерском учете вы должны продолжить начислять амортизацию по общим правилам.

А. Толмачев,

налоговый консультант,

советник государственной

гражданской службы РФ 3-го класса

1 августа 2008 г.

"Новая бухгалтерия", выпуск 8, август 2008 г.