Вопрос: У нас есть сотрудник, студент заочного отделения. Его институт находится в другом городе. Должны ли мы оплачивать сотруднику проезд? Если да, то можно ли стоимость проезда включать в расходы? Облагается ли она НДФЛ и страховыми взносами? Мы применяем УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. ("Упрощенка", N 8, август 2008 г.)

У нас есть сотрудник, студент заочного отделения. Его институт находится в другом городе. Должны ли мы оплачивать сотруднику проезд? Если да, то можно ли стоимость проезда включать в расходы? Облагается ли она НДФЛ и страховыми взносами? Мы применяем УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы.

Если институт имеет государственную аккредитацию, то ваша организация обязана раз в году полностью возмещать сотруднику стоимость проезда к месту нахождения учебы и обратно (ст. 173 ТК РФ). Компенсацию за проезд можно учесть в составе расходов на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Напомним, что при упрощенной системе расходы на оплату труда признают в соответствии со статьей 255 НК РФ, а рассматриваемые выплаты указаны в пункте 13 статьи 255 НК РФ.

Теперь о НДФЛ и страховых взносах. Поскольку выплата компенсации предусмотрена Трудовым кодексом, НДФЛ с нее не удерживается (п. 3 ст. 217 НК РФ). Базы для начисления ЕСН и пенсионных взносов совпадают (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ). Стоимость льгот по проезду, предоставляемых по закону обучающимся работникам, не облагается ЕСН (подп. 12 п. 1 ст. 238 НК РФ). Следовательно, пенсионные взносы на нее начислять не нужно. Также не придется уплачивать с суммы компенсаций и страховые взносы на случай травматизма, только уже на другом основании. Стоимость льгот по проезду работников, предоставляемых в соответствии с законодательством, указана в пункте 13 Перечня, утвержденного постановлением Правительства РФ от 07.07.99 N 765.

1 августа 2008 г.

"Упрощенка", N 8, август 2008 г.