Вопрос: Мы работаем на упрощенной системе (объект налогообложения - доходы минус расходы). По итогам 2006 года вышло 36 570 руб. убытка, а налоговая база за 2007 год составила 42 300 руб. На какую сумму мы вправе ее уменьшить? В пункте 7 статьи 346.18 НК РФ сказано, что не более чем на 30%. Обязательно на 30? А можно ли, например, на 10%? ("Упрощенка", N 8, август 2008 г.)

Мы работаем на упрощенной системе (объект налогообложения - доходы минус расходы). По итогам 2006 года вышло 36 570 руб. убытка, а налоговая база за 2007 год составила 42 300 руб. На какую сумму мы вправе ее уменьшить? В пункте 7 статьи 346.18 НК РФ сказано, что не более чем на 30%. Обязательно на 30? А можно ли, например, на 10%?

В пункте 7 статьи 346.18 НК РФ имеется в виду, что больше чем на 30% уменьшить налоговую базу нельзя. Однако произвольно определить сумму прошлых убытков, на которую вы будете снижать налоговую базу за налоговый период (скажем, на 10 или 20%), также не получится, то есть либо 30%, либо полная сумма убытка (если она не превышает 30% от налоговой базы). Также можно вообще не снижать налоговую базу, а полностью перенести убытки на следующий налоговый период. Ведь в пункте 7 статьи 346.18 НК РФ говорится о праве "упрощенцев", а не об обязанности.

В вашем случае, определяя налоговую базу за 2007 год, вы могли снизить ее на 12 690 руб. (42 300 руб. х 30%). На оставшуюся сумму убытка 23 880 руб. (36 570 руб. - 12 690 руб.) вы имеете право снизить налоговую базу при УСН за следующие налоговые периоды.

1 августа 2008 г.

"Упрощенка", N 8, август 2008 г.