Вопрос: Работаем на УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. В январе 2008 года приобрели автомобиль стоимостью 340 032 руб., в том же месяце полностью оплатили, ввели в эксплуатацию, подали документы на регистрацию. Срок его использования - 4 года, амортизацию рассчитывали линейным методом. В июле автомобиль передали другой организации в качестве оплаты доли в уставном капитале. Стоимость, определенная оценщиком и утвержденная участниками на общем собрании, составила 297 528 руб. Нам сказали, что теперь нужно пересчитывать налоговую базу по налогу при УСН. Так ли это? Если нужно, то как это делать? ("Упрощенка", N 8, август 2008 г.)

Работаем на УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы.

В январе 2008 года приобрели автомобиль стоимостью 340 032 руб., в том же месяце полностью оплатили, ввели в эксплуатацию и подали документы на регистрацию.

Срок его полезного использования - четыре года (48 месяцев), амортизацию рассчитывали линейным методом.

В июле автомобиль передали другой организации в качестве оплаты доли в уставном капитале. Стоимость, определенная независимым оценщиком и утвержденная участниками на общем собрании, составила 297 528 руб. Нам сказали, что теперь нужно пересчитывать налоговую базу по налогу при УСН. Так ли это? Если нужно, то как это делать?

Будем исходить из следующего. Реализуя или передавая основное средство, срок полезного использования которого меньше 15 лет, до истечения трех лет с момента списания в расходы его стоимости, "упрощенцы" должны пересчитать налоговую базу за все время эксплуатации объекта, доплатить налог и перечислить пени (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Под передачей понимается переход права собственности на объект от одной организации к другой. При внесении основного средства в уставный капитал именно так и происходит, поэтому корректировка налоговой базы в вашем случае необходима.

Вам следует исключить из налоговой базы при УСН ранее учтенные расходы на приобретение автомобиля, превышающие суммы амортизации, начисленной по правилам главы 25 НК РФ. Так как срок полезного использования - 48 месяцев, при применении линейного метода ежемесячные амортизационные отчисления будут равны 7084 руб. (340 032 руб. : 48 мес.). Начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию, и прекращается 1-го числа месяца, следующего за месяцем выбытия (п. 2 ст. 259 НК РФ). Вы стали использовать автомобиль с января, а передали другой организации в июле, поэтому амортизацию нужно начислить за шесть месяцев (с февраля по июль). Ее общая величина составит 42 504 руб. (7084 руб. х 6 мес.).

31 марта и 30 июня вы должны были учесть в расходах по 85 008 руб. (340 032 руб. : 4 квартала), всего - 170 016 руб. (85 008 руб. х 2). После передачи автомобиля эту сумму следовало сторнировать и учесть в налоговой базе амортизационные начисления - 42 504 руб. Вам придется доплатить налог, пени, а также сдать уточняющие декларации за I квартал и полугодие.

1 августа 2008 г.

"Упрощенка", N 8, август 2008 г.