Вопрос: Я работаю бухгалтером недавно. Объясните, пожалуйста, когда в декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы, указывать сумму налога к уменьшению. ("Упрощенка", N 8, август 2008 г.)

Я работаю бухгалтером недавно. Объясните, пожалуйста, когда в декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы, указывать сумму налога к уменьшению.

Налог получится к уменьшению, если сумма налога, исчисленного и уплаченного за предыдущие отчетные периоды, окажется больше суммы исчисленного налога за текущий налоговый период (то есть значение по строке 120 раздела 2 декларации больше разности значений по строкам 080 и 110). У "упрощенцев" с объектом доходы минус расходы налог к уменьшению получается, как правило, в том случае, когда за последний квартал расходы превысили сумму доходов.

А у налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом доходы, ситуация с налогом к уменьшению встречается редко, но все же возможна. Например, когда в предыдущем отчетном периоде доходы были высокими, а налоговых вычетов не было, а за текущий квартал доходы оказались небольшими, но перечислялись пенсионные взносы и выдавались пособия.

Несколько слов следует сказать о заполнении декларации. Сумму налога к уменьшению записывают в строке 140 раздела 2. Затем эту величину следует указать еще раз в строке 060 раздела 1 декларации. Соответственно, если налог получился к уменьшению, авансовый платеж за квартал перечислять не нужно.

Если ваша организация применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, имейте в виду следующее. По итогам налогового периода (календарного года) вам придется рассчитать еще и минимальный налог в размере 1% от доходов. В ситуации, когда минимальный налог окажется выше единого по ставке 15% (например, если расходы превышают доходы), придется платить минимальный налог.

1 августа 2008 г.

"Упрощенка", N 8, август 2008 г.