Вопрос: Организация "А" применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Данная организация понесла затраты по монтажу рекламной вывески. Рекламная вывеска не признается основным средством организации. Включаются ли указанные затраты в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по УСН? ("Финансовая газета", N 37, сентябрь 2008 г.)

Организация "А" применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Данная организация понесла затраты по монтажу рекламной вывески. Рекламная вывеска не признается основным средством организации. Включаются ли указанные затраты в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по УСН?

Согласно п.п. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик УСН уменьшает полученные доходы на расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания. При этом указанные расходы принимаются в порядке, предусмотренном ст. 264 НК РФ для исчисления налога на прибыль организаций (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

В целях исчисления налога на прибыль организаций расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках, включаются в состав прочих расходов с учетом положений п. 4 ст. 264 НК РФ (п.п. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 264 НК РФ к расходам организации на рекламу, в частности, относятся расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов. Указанные расходы учитываются в полном объеме, т.е. не нормируются.

Перечень расходов организации на наружную рекламу не является закрытым. Одним из видов таких расходов являются расходы на изготовление рекламных стендов и щитов. Поэтому затраты на установку (монтаж) наружной рекламы также можно отнести к расходам организации на рекламу при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.

Исходя из изложенного затраты организации "А" по монтажу рекламной вывески являются расходами на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания. Соответственно она вправе включить указанные затраты в состав расходов, учитываемых при исчислении единого налога, уплачиваемого при применении УСН.

И. Алексеев,

консультант службы правового консалтинга группы "Руна"

11 сентября 2008 г.

"Финансовая газета", N 37, сентябрь 2008 г.