Вопрос: Физическое лицо в апреле 2004 г. купило автомобиль. Далее этот автомобиль был передан другому лицу по генеральной доверенности, после чего в 2007 г. доверенное лицо осуществило продажу этого автомобиля. В настоящее время физическому лицу необходимо представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. Как следует поступить, если договор на продажу автомобиля и справка-счет были утеряны? ("Финансовая газета", N 37, сентябрь 2008 г.)

Физическое лицо в апреле 2004 г. купило автомобиль. Далее этот автомобиль был передан другому лицу по генеральной доверенности, после чего в 2007 г. доверенное лицо осуществило продажу этого автомобиля. В настоящее время физическому лицу необходимо представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. Как следует поступить, если договор на продажу автомобиля и справка-счет были утеряны?

Физическому лицу, получившему доход от продажи личного автомобиля, необходимо самостоятельно представить в налоговый орган по месту своего учета (месту жительства) налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, утвержденной приказом Минфина России от 29.12.07 г. N 162н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и Порядка ее заполнения", до 30 апреля 2008 г. (ст. 229 НК РФ).

Декларацию необходимо представить независимо от того, возникнет обязанность по уплате НДФЛ или не возникает, что в свою очередь зависит от срока нахождения автомобиля в собственности физического лица и цены покупки-продажи автомобиля.

В соответствии с п. 3 указанного Порядка при заполнении декларации используются данные из справок о доходах и удержанных суммах налогов, выдаваемых налоговыми агентами по запросу налогоплательщиков, а также из расчетных, платежных и иных документов, имеющихся в распоряжении налогоплательщика.

В данном случае для заполнения налоговой декларации по НДФЛ необходимы:

документы (копии документов), подтверждающие продажу автомобиля (договор продажи автомобиля или справка-счет, платежные документы и т.п.);

документы (копии документов), подтверждающие покупку автомобиля, - в целях получения имущественного налогового вычета в сумме, полученной от продажи автомобиля, или вычета в размере фактических затрат на приобретение автомобиля (договор покупки автомобиля или справка-счет, платежные документы и т.п.). Следует отметить, что для получения имущественного налогового вычета или вычета в размере фактических затрат на приобретение автомобиля необходимо вместе с декларацией представить в налоговый орган заявление на получение таких вычетов.

При этом к заявлению на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной от продажи автомобиля, необходимо приложить документы, подтверждающие, что физическое лицо владело автомобилем три года и более. Если подается заявление на получение вычета в размере фактических затрат на приобретение автомобиля, то к заявлению необходимо приложить документы, подтверждающие такие затраты.

В том случае, когда были утеряны документы на продажу автомобиля, по нашему мнению, физическое лицо может действовать двумя способами.

1. Попытаться найти доверенное лицо или покупателя автомобиля и через них восстановить утерянные документы. Также можно попытаться восстановить документы через информационный центр ГИБДД или информационный центр ГУВД.

2. Если восстановить документы не удалось, то декларацию по форме 3-НДФЛ физическому лицу необходимо заполнить исходя из того, что оно помнит (покупатель является физическим или юридическим лицом; фамилия, имя, отчество покупателя и его ИНН; доход, полученный от продажи автомобиля). Если какие-либо данные (реквизиты) физическому лицу не известны или оно их не помнит, то на основании п. 2 раздела I "Общие требования к заполнению формы декларации" данного Порядка, в соответствующих строках ставится прочерк. Далее вместе с декларацией необходимо представить в налоговый орган объяснительную записку, в которой следует указать причины отсутствия подтверждающих документов.

В данном случае в соответствии со ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет будет предоставлен в сумме, полученной от продажи автомобиля, но не превышающей 125 000 руб.

И. Алексеев,

консультант службы правового консалтинга группы "Руна"

11 сентября 2008 г.

"Финансовая газета", N 37, сентябрь 2008 г.