Коротко о новом ("Акты и комментарии для бухгалтера", N 17, сентябрь 2008 г.)

Коротко о новом

Налог на прибыль

Письмо Минфина РФ от 17.07.2008 N 03-03-06/1/415

Экономическая выгода от экономии на процентах при получении займа по договору, условиями которого процентная ставка установлена ниже ставки рефинансирования ЦБ РФ, не учитывается в составе внереализационных доходов.

Единый социальный налог

Письмо Минфина РФ от 17.07.2008 N 03-04-06-01/216

В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 238 НК РФ если договор добровольного медицинского страхования, заключенный между страховой организацией и работодателем-страхователем на срок не менее 1 года, соответствует правилам добровольного медицинского страхования, то независимо от того, производятся ли страховые выплаты по этому договору непосредственно застрахованному лицу или страховщик оплачивает медицинские услуги, оказываемые застрахованному лицу медицинским учреждением, взносы налогоплательщика по данному договору не облагаются ЕСН.

Упрощенная система налогообложения

Письмо Минфина РФ от 28.07.2008 N 03-11-03/15

Автономное учреждение не является бюджетным учреждением, поэтому ограничения пп. 17 п. 3 ст. 346.12 НК РФ к автономным учреждениям не применяются и они вправе использовать УСНО при соблюдении иных ограничений.

Письмо Минфина РФ от 24.07.2008 N 03-11-04/2/112

Суммы компенсаций за несвоевременную уплату пайщиками (участниками) потребительского кооператива членских и целевых взносов, невыходы на дежурства и субботники и т.д., которые потребительский кооператив получает в счет возмещения убытков или ущерба, полученного от недобросовестного выполнения пайщиками (участниками) своих обязанностей, учитываются в качестве его доходов.

Письмо Минфина РФ от 31.07.2008 N 03-11-04/2/117

Плата налогоплательщика уполномоченному банку за осуществление функций агента валютного контроля в целях проведения сделок по внешнеторговым контрактам учитывается единовременно после компенсации данных услуг.

Налог на доходы физических лиц

Письмо Минфина РФ от 25.07.2008 N 03-04-06-01/231

Рассмотрена ситуация, когда иностранный гражданин по итогам 2007 года не был признан налоговым резидентом и его доходы за январь 2008 года облагались по ставке 30%. Если в феврале 2008 года он приобрел статус налогового резидента, его доходы должны облагаться по ставке 13%. Однако в дальнейшем налоговый статус работника в продолжение текущего налогового периода может снова измениться, в связи с чем пересчет сумм налога за январь 2008 года в феврале не производится. Перерасчет сумм налога в связи с изменением налогового статуса производится после наступления даты, с которой налоговый статус налогоплательщика за текущий налоговый период поменяться не сможет, либо на дату прекращения трудовых отношений. Данный перерасчет производится с начала налогового периода, в котором произошло изменение налогового статуса работника.

Письмо Минфина РФ от 15.07.2008 N 03-04-06-02/205

Из статьи 213 НК РФ следует, что суммы страховых взносов по договорам добровольного личного страхования, включая договоры добровольного медицинского страхования, уплаченные из средств работодателей за своих работников и членов их семей, а также лиц, не состоящих в трудовых отношениях с организацией, заключившей данные договоры в пользу таких лиц, не облагаются НДФЛ.

Письмо Минфина РФ от 25.07.2008 N 03-04-06-01/233

Сумма среднего заработка за время вынужденного прогула не включена в перечень выплат, освобождаемых от обложения НДФЛ (ст. 217 НК РФ), поэтому облагается налогом. Взыскание этой суммы в судебном порядке не освобождает физическое лицо от обязанностей налогоплательщика. При этом работодатель исполняет обязанности налогового агента.

Письмо Минфина РФ от 31.07.2008 N 03-04-06-01/243

В пункте 9 ст. 217 НК РФ поименованы учреждения санаторно-курортного и оздоровительного типа, компенсация (оплата) работодателями стоимости путевок в которые не облагается НДФЛ. При этом оздоровительно-развлекательные комплексы в данный перечень не включены, поэтому оплата таких путевок не освобождается от НДФЛ.

Налог на добычу полезных ископаемых

Письмо Минфина РФ от 02.07.2008 N 03-06-05-01/12

В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 336 НК РФ не признаются объектом налогообложения полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение. Такими объектами признаются геологические объекты, которые полностью или частично изъяты из хозяйственного использования решениями органов государственной власти, для которых установлен режим особой охраны и которые включены в государственный кадастр особо охраняемых природных территорий.

Налоговое администрирование

Приказ ФНС РФ от 16.07.2008 N ММ-3-6/314@ "О внесении изменений в Приказ ФНС России от 01.12.2006 N САЭ-3-09/826@ "Об утверждении форм документов, используемых при постановке на учет и снятии с учета российских организаций и физических лиц"

Новшеством в Заявлении о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения ее обособленного подразделения на территории РФ (форма N 1-2-Учет), а также в Заявлении о снятии с учета российской организации в налоговом органе по месту нахождения ее обособленного подразделения на территории РФ (форма N 1-4-Учет) являются строки, предусмотренные для подписания этих документов уполномоченным представителем организации. В случае подписания их данным лицом указывают его фамилию, имя и отчество, телефон, ИНН (при наличии), а к заявлению прилагают копию доверенности, предоставляющей ему полномочия на подписание от имени организации такого заявления.

Письмо Минфина РФ от 01.08.2008 N 03-02-07/1-333

Согласно п. 11 ст. 40 НК РФ при определении и признании рыночной цены товара, работы или услуги используются официальные источники информации о рыночных ценах на них и биржевых котировках. При определении рыночных цен может быть использована информация о ценах, опубликованная в официальных изданиях, в частности, органов, уполномоченных в области статистики, ценообразования.

Письмо Минфина РФ от 30.07.2008 N 03-11-02/85

Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСНО, а также книга учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН), которые велись в течение налогового периода в электронном виде, по окончании этого периода должны быть выведены на бумажном носителе, пронумерованы, прошнурованы, на последней странице должно быть указано количество страниц книги, заверенное подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и скрепленное печатью организации (индивидуального предпринимателя - при ее наличии). После этого книга должна быть представлена в налоговый орган для ее заверения должностным лицом налогового органа в сроки, предусмотренные для представления декларации по единому налогу, уплачиваемому при применении УСНО либо ЕСХН.

Трудовое право

Постановление Правительства РФ от 22.07.2008 N 554 "О минимальном размере повышения оплаты труда за работу в ночное время"

В соответствии со ст. 154 ТК РФ установлено, что минимальный размер повышения оплаты труда за работу в ночное время (с 22 часов до 6 часов) составляет 20% часовой тарифной ставки (оклада (должностного оклада), рассчитанного за час работы) за каждый час работы в ночное время.

Контрольно-кассовая техника

Письмо Минфина РФ от 14.07.2008 N 03-01-15/9-258

Пункт 5 ст. 3 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" предусматривает, что в случае исключения из государственного реестра ранее применявшихся моделей ККТ их дальнейшая эксплуатация осуществляется до истечения нормативного срока их амортизации. Так как ККТ отнесена к амортизируемому имуществу 4 группы (имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно), срок ее использования должен быть не более 7 лет для каждой машины. Этот срок не продлевается и не приостанавливается в случае нахождения ККТ под арестом.

"Акты и комментарии для бухгалтера", N 17, сентябрь 2008 г.