Как оформить кредитный учет? (Г. Денисова, "Практическая бухгалтерия", N 9, сентябрь 2008 г.)

Как оформить кредитный учет?

"Жизнь в долг" - явление, носящее в настоящее время массовый характер. В кредит можно приобрести практически все: жилье, автомобиль, получить образование. В связи с этим нередко встречаются случаи, когда работник, оформивший кредит, просит свою организацию перечислять часть суммы из зарплаты в счет уплаты долга. Есть ли ограничения при переводе этих денег? Как подобные перечисления отражаются в бухгалтерском учете?

Потребительское кредитование ориентировано преимущественно на физических лиц, которые хотят приобрести что-либо уже сегодня, но пока не имеют финансовой возможности это сделать. Тогда, не желая накапливать денежные средства в течение длительного периода, они оформляют покупку в кредит. Субъектами потребительского кредита выступают, с одной стороны, кредиторы (коммерческие банки), а с другой стороны - заемщики (физические лица - покупатели).

Цель одна - путей много

Погашение (возврат) банку денежных средств и уплата процентов по ним (в отношении физических лиц) производятся (п. 3.1 Положения о порядке представления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения), утв. Центральным банком России от 31 августа 1998 г. N 54-П):

- суммы списываются с банковского счета клиента-заемщика по его платежному поручению;

- деньги перечисляются со счетов клиентов-заемщиков на основании их письменных распоряжений;

- денежные средства клиентов-заемщиков переводятся через органы связи или другие кредитные организации;

- наличные деньги вносятся в кассу банка-кредитора на основании приходного кассового ордера.

Удерживаем из зарплаты

Удержания из заработной платы работников могут производиться только в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом и иными федеральными законами (ст. 137 ТК РФ). Основанием для этого может послужить и письменное заявление (согласие) самого работника (например, в оплату стоимости предоставленных ему товаров, работ и услуг, в погашение стоимости полученного кредита и т.п.).

В зависимости от оснований различаются три вида удержаний, которые производятся из сумм заработной платы и прочих вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц: обязательные, по инициативе работодателя, по соглашению между работником и работодателем - плательщиком дохода.

К обязательным относятся такие виды удержаний, как, например, НДФЛ, алименты, административные штрафы.

По своей инициативе работодатель имеет право удержать деньги для того, чтобы возместить неотработанный аванс, полученный работником в счет заработной платы. Таким же образом погашается неизрасходованный и своевременно не возвращенный аванс, выданный в связи со служебной командировкой или, например, при переводе на другую работу в другую местность, а также в иных случаях, предусмотренных статьями 137, 248 Трудового кодекса.

Что касается удержаний, произведенных по соглашению между работником и работодателем - плательщиком дохода, то сюда, кроме профсоюзных взносов, платежей по добровольному медицинскому, имущественному и прочему личному страхованию и т.п., входит и погашение полученных ссуд, займов и кредитов - а именно они-то нас в данном случае интересуют.

По согласованию между сторонами трудовых отношений денежные средства удерживаются на основании письменных обязательств физических лиц перед работодателем, которые оформляются в виде договоров (купли-продажи, займа и др.), письменных обязательств и расписок и т.п. Такие удержания осуществляются сверх обязательных, а также сверх тех удержаний по инициативе администрации, которые производятся в рамках ограничений, установленных статьей 137 Трудового кодекса и Федеральным законом от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве".

Напомним, что общий размер всех удержаний из заработной платы работников не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50 процентов от заработной платы работника. Исключение - случаи, перечисленные в пункте 3 статьи 99 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ. Это взыскание алиментов на несовершеннолетних детей, возмещение вреда, причиненного здоровью, возмещение вреда в связи со смертью кормильца и возмещение ущерба, причиненного преступлением. Здесь размер удержания из заработной платы и иных доходов должника-гражданина может достигать 70 процентов.

Не забудьте про заявление!

Основанием для того, чтобы удержать из заработной платы работника средства для погашения взятого им кредита, является его заявление о списании определенной суммы для этой цели. В нем необходимо указать реквизиты кредитного учреждения, на которые будут перечисляться деньги.

Пример оформления заявления приведен выше.

Перечисление части средств из выплачиваемой работнику заработной платы в счет погашения кредита косвенно стимулирует невозврат потребительских кредитов. Процент просроченной задолженности в этом случае несколько ниже, чем в ситуации, когда заемщик самостоятельно вносит регулярные платежи.

В бухгалтерском учете такая операция может оформляться проводками:

Дебет 26 Кредит 70

- 20000 руб. - начислена заработная плата работнику;

Дебет 70 Кредит 68

- 2600 руб. - удержан НДФЛ;

Дебет 70 Кредит 76

- 5000 руб. - произведено удержание по заявлению работника;

Дебет 70 Кредит 50

- 12 400 руб. - отражена выплата заработной платы (20 000 - 5000 - 2600);

Дебет 76 Кредит 51

- 5000 руб. - перечислены денежные средства банку по заявлению работника.

Документ

Генеральному директору ООО "Квант"

И.И. Иванову

от бухгалтера

П.П. Петровой

Заявление

Прошу осуществлять ежемесячное перечисление из моей заработной платы денежных средств в счет погашения взятого мной кредита согласно графику платежей по кредитному договору N 123 от 11 марта 2008 года по следующим реквизитам:

Приложение:

График платежей - на 2 листах.

     23 марта 2008 г.               Петрова                  П.П. Петрова

Г. Денисова,

аудитор

"Практическая бухгалтерия", N 9, сентябрь 2008 г.