Новости ("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", N 9, сентябрь 2008 г.)

Новости

Законодательство

Федеральный закон от 22.07.2008 N 157-ФЗ "О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации и статью 26.3 Федерального закона "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации"

В частности, поправки, внесенные законом, изменили формулировку ч. 1 ст. 121 ТК РФ: в старой редакции было указание на то, что время предоставляемых по просьбе работника отпусков без сохранения заработной платы, если их общая продолжительность превышает 14 календарных дней в течение рабочего года, не включается в его трудовой стаж. Данная формулировка допускала неоднозначное прочтение: если общее количество дней, взятых работником за свой счет, превысило 14 дней, то их следует исключать из расчете стажа полностью или только в части превышения (начиная с 15-го)? В новой редакции эта неясность устранена: в стаже работы не учитываются отпуска за свой счет, превышающие 14 дней.

Кроме этого, следует обратить внимание на новую редакцию ст. 356 ТК РФ: надзор и контроль за выплатой пособий по временной нетрудоспособности за счет работодателя (то есть за первые два дня болезни) теперь могут вести трудовые инспекции. Ранее данные полномочия были только у ФСС и налоговых органов при проверке обоснованности признания расходов на такие выплаты.

Федеральный закон от 22.07.2008 N 158-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"

В соответствии с внесенными поправками с 1 января 2009 года освобождаются от обложения НДФЛ и ЕСН суммы оплаты профобразования и профподготовки работников. Кроме того, не будут облагаться этими налогами выплаты работодателей работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение жилья.

В отношении налога на прибыль организаций предусматривается увеличение до 6% норматива разрешенных работодателю отчислений на цели добровольного личного страхования работников. Также уточняются условия признания расходами затрат организаций на образование и возмещение процентов по кредитам, связанным с приобретением жилья.

Налог на доходы физических лиц

Письмо Минфина РФ от 21.07.2008 N 03-04-05-01/270

Согласно разъяснениям чиновников финансового ведомства не подлежит обложению НДФЛ сумма, которая выплачивается на основании судебного решения в возмещение вреда, причиненного организацией физическому лицу.

Письмо Минфина РФ от 23.07.2008 N 03-04-06-01/224

В письме финансисты указали, что взносы по договорам добровольного личного страхования, уплаченные из средств работодателей за своих работников и членов их семей, НДФЛ не облагаются.

Письмо Минфина РФ от 23.07.2008 N 03-04-06-01/225

Взносы по договорам добровольного медицинского страхования, включая договоры в пользу лиц, которые не состоят в трудовых отношениях с организацией, выплачивающей взносы, НДФЛ не облагаются.

Письмо Минфина РФ от 21.05.2008 N 03-04-06-01/136

До 1 января 2008 года согласно п. 1 ст. 213 НК РФ при определении налоговой базы не учитывались страховые выплаты, если договоры добровольного личного страхования заключались не менее чем на пять лет и в течение этого срока не предусматривали страховых выплат, в том числе в виде рент и аннуитетов, в пользу застрахованного лица.

С 1 января 2008 года согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 24.07.2007 N 216-ФЗ в ст. 213 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются суммы страховых взносов, если указанные суммы вносятся за физических лиц из средств работодателей либо из средств организаций или индивидуальных предпринимателей, не являющихся работодателями в отношении тех физических лиц, за которых они делают страховые взносы. Исключение составляют случаи, когда страхование физических лиц производится по договорам обязательного страхования, добровольного личного страхования или добровольного пенсионного страхования. Итак, с 1 января 2008 года страховые выплаты не подлежат обложению НДФЛ лишь в том случае, если по условиям соответствующего договора добровольного страхования страховые взносы уплачиваются самим налогоплательщиком.

Письмо Минфина РФ от 16.05.2008 N 03-04-05-01/164

Согласно п. 2 резолютивной части Постановления Конституционного суда РФ от 13.03.2008 N 5-П родитель, приобретший за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, имеет право на получение имущественного вычета в пределах общего размера данного вычета (не более 1 000 000 руб.). Решение Конституционного суда действует непосредственно и не требует подтверждения другими органами и должностными лицами. Каких-либо методических указаний по применению указанного постановления не требуется.

Письмо ФНС РФ от 05.05.2008 N ШС-6-3/331@

Чтобы получить социальный налоговый вычет по пенсионным взносам в негосударственные пенсионные фонды, необходимо подать в налоговый орган вместе с декларацией письменное заявление и документы, подтверждающие фактические расходы, произведенные с 1 января 2007 года.

Письмо Минфина РФ от 19.05.2008 N 03-04-06-01/134

Материальная помощь, выплачиваемая бывшему работнику организации, который по итогам налогового периода не признается налоговым резидентом РФ, подлежит обложению НДФЛ по ставке 30%.

Взносы на обязательное пенсионное страхование

Письмо Минфина РФ от 15.07.2008 N 03-04-06-01/204

На взносы налогоплательщика по договорам ДМС работников не начисляются пенсионные взносы при соблюдении условий пп. 7 п. 1 ст. 238 НК РФ, а также они не облагаются НДФЛ. Страховые взносы в пользу учредителей, которые сотрудниками данной организации не являются, и членов их семей не облагаются пенсионными взносами на основании п. 1 ст. 236 НК РФ.

Единый социальный налог

Письмо УФНС по г. Москве от 04.05.2008 N 21-11/042725@

Суммы материальной помощи, которая выплачивается при рождении ребенка, а также на иные социальные потребности сотрудников, ЕСН не облагаются.

"Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", N 9, сентябрь 2008 г.