Впрок ("Расчет", N 9, сентябрь 2008 г.)

Впрок

Некоммерческие командировки

Некоторым работникам по роду своей деятельности приходится регулярно ездить в командировки. В связи с этим порой возникает вопрос о нормировании расходов на выплаты суточных в некоммерческих организациях для исчисления единого социального налога.

Решение: Письмо Минфина России от 27 июня 2008 г. N 03-04-06-02/66

Специальные нормы суточных для некоммерческих организаций не установлены, соответствующие нормативы для целей обложения ЕСН Налоговый кодекс также не предусматривает. Минфин считает, что в этом случае организации вправе использовать Нормы расходов на выплату суточных, утвержденных постановлением Правительства РФ N 93 от 8 августа 2002 г. В частности, допустимы выплаты, равные 100 рублям в сутки при командировке на территории РФ. Сумма суточных, превышающая установленные нормы, облагается ЕСН в общеустановленном порядке.

Электронное хранение

Документооборот компаний имеет склонность разрастаться, и со временем у руководства возникает справедливый вопрос: а можно ли осуществлять хранение первичной документации, а также документов бухгалтерского и налогового учета только в электронном виде?

Решение: Письмо Минфина России от 24 июля 2008 г. N 03-02-07/1-314

Статьей 314 НК РФ предусмотрено ведение регистров налогового учета в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронном виде и (или) любых машинных носителях. Так что организации вправе хранить их в электронном виде. Главное, чтобы при хранении указанных регистров была обеспечена их защита от несанкционированных исправлений. Следовательно, хранение на машинных носителях информации следует осуществлять в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 г. N 1-ФЗ "Об электронной цифровой подписи" с применением электронной цифровой подписи, равнозначной собственноручной подписи в документе на бумажном носителе информации.

Отдать должное

Статьей 178 Трудового кодекса предусмотрены основания для выплаты выходного пособия, которое полагается увольняющемуся работнику, а также его размер. Но как быть, если в трудовом или коллективном договоре закреплены другие правила выплаты данных пособий или установлены их повышенные размеры? Вправе ли организация признавать такие расходы в целях исчисления налога на прибыль?

Решение: Письмо Минфина России от 13 мая 2008 г. N 03-03-06/1/305

В соответствии со статьей 178 ТК РФ, организации могут прописывать в трудовом или коллективном договоре повышенный размер трудового пособия или дополнительные условия его выплаты. При этом работодатель вправе вносить поправки в трудовой договор, которые будут зафиксированы в соответствующем приложении к нему. В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной или натуральной формах, предусмотренные законодательством РФ, трудовыми или коллективными договорами (ст. 255 НК РФ). Следовательно, в том случае, если контрактом предусмотрена выплата выходного пособия по основаниям, не предусмотренным статьей 78 ТК РФ, то такие затраты могут быть учтены при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Игры без НДС

Организация занимается распространением лотерейных билетов. Следует ли облагать НДС реализацию данной продукции, если компания выступает в роли посредника?

Решение: Письмо Минфина России от 11 июня 2008 г. N 03-07-11/225

Операции по продаже лотерейных билетов облагать НДС не нужно (пп. 9 п. 2 и пп. 8.1 п. 3 ст. 149 НК РФ). Кроме того, финансовое ведомство указало на положения пункта 8 статьи 2 Федерального закона от 11 ноября 2003 г. N 138-ФЗ "О лотереях". Согласно данной норме, оператором лотереи является юридическое лицо, находящееся на территории России и заключившее соглашение с организатором "игр для взрослых" на их проведение от его имени и по поручению. В связи с этим, по мнению чиновников, реализация лотерейных билетов посредниками также не подлежит налогообложению НДС. Мнение представителей финансового ведомства пролило свет на данный вопрос, поскольку ранее налоговики считали, что такая реализация должна облагаться НДС (Письмо УМНС России по городу Москве от 4 марта 2003 г. N 24-14/12569).

Квартира от работодателя

Организация предоставила сотруднику целевую беспроцентную ссуду на приобретение им квартиры. Должна ли компания удерживать НДФЛ с дохода сотрудника в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами, израсходованными на приобретение жилья, и если да, то по какой ставке?

Решение: Письмо Минфина России от 21 июля 2008 г. N 03-04-05-01/267

С 1 января 2008 г. из перечня доходов в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 212 НК РФ) исключены доходы в виде выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами на новое строительство либо приобретение на территории России жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них. Но это можно осуществить только в случае, если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Если же налогоплательщик не смог подтвердить налоговому агенту свое право на получение имущественного вычета, то доходы в виде материальной выгоды, полученной в 2008 г. от экономии на процентах за пользование заемными средствами, подлежат налогообложению по ставке 35%.

Учесть почтовые расходы

Судебные расходы подчас оказываются тяжким бременем для бюджета фирмы. Поэтому организации стараются экономить даже на мелочах. Вправе ли организация учитывать в целях исчисления налога на прибыль почтовые расходы по судебным искам, подтвержденные копиями почтовых квитанций, оригиналы которых переданы в арбитражный суд?

Решение: Письмо Минфина России от 11 июля 2008 г. N 03-03-06/2/77

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (и убытки в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. По мнению финансового ведомства, почтовые расходы, соответствующие вышеуказанным требованиям, учитываются для целей налогообложения прибыли на основании подпункта 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Также чиновники сообщают, что согласно пункту 1 статьи 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Таким образом, фирма поступит правомерно, если учтет почтовые расходы по судебным искам при налогообложении прибыли.

"Расчет", N 9, сентябрь 2008 г.