Способы взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов (О.Б. Михайлова, "Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", N 7, июль 2008 г.)

Способы взыскания недоимки по страховым
взносам, пеней и штрафов

Учитывая сложившуюся за почти шесть лет арбитражную практику по взысканию со страхователей сумм задолженности по уплате страховых взносов, пени и штрафов, Пенсионным фондом РФ разработан порядок взаимодействия территориальных органов со страхователями по взысканию с последних сумм задолженности, пени, штрафов.

Территориальный орган Пенсионного фонда РФ на основании полученной из налогового органа информации проводит анализ суммы задолженности для принятия решения о способе взыскания суммы задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам, если срок взыскания не истек.

Если страхователем добровольно не уплачены недоимка по страховым взносам, пени и штрафы в размерах и срок, предъявленные ему в одном или более требованиях, после истечения срока уплаты в зависимости от размера суммы задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам, подлежащей взысканию, принимается решение о способе взыскания задолженности.

При сумме требования, не превышающей 5 тыс. руб. для индивидуальных предпринимателей или 50 тыс. руб. для юридических лиц взыскание производится в административном порядке, т.е. посредством направления постановления в Службу судебных приставов. В административном порядке взыскание сумм недоимки, пени, штрафа производится в соответствии со статьей 25.1 Федерального закона от 15.12.2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионом страховании в РФ".

Взыскание недоимки, штрафов и пени в соответствии с пунктом 4 статьи 25 Федерального закона от 15.12.2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионом страховании в РФ" осуществляется в судебном порядке. Для взыскания недоимки и пени в судебном порядке размер причитающейся к уплате суммы недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, превышает указанные выше суммы соответственно в отношении индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц. Такой же порядок взыскания применяется в отношении адвокатов, занимающихся частной практикой нотариусов.

Если индивидуальный предприниматель, к которым также относятся главы крестьянского или фермерского хозяйства, осуществляющие деятельность без образования юридического лица, частные нотариусы и адвокаты, зарегистрирован в территориальных органах Пенсионного фонда РФ по двум основаниям и как страхователь, уплачивающий страховые взносы в виде фиксированного платежа, и как страхователь по отношению к наемным работникам, то взыскание осуществляется отдельно по каждому из оснований.

Срок и порядок направления требования территориальными органами Пенсионного фонда РФ устанавливается согласно пункту 1 статьи 25.1 Федерального закона от 15.12.2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионом страховании в РФ" не позднее трех месяцев со дня поступления от налоговых органов сведений о сумме задолженности по плательщикам страховых взносов направляют страхователю требование. По страхователям, уплачивающим страховые взносы в виде фиксированного платежа требования направляются после 1 января года следующего за отчетным.

Если после направления требования сумма задолженности изменилась, территориальный орган Пенсионного фонда РФ вправе направить страхователю-должнику уточненное требование.

Исковое заявление о взыскании со страхователя причитающейся к уплате суммы страховых взносов, пеней и штрафов направляется в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования. Пропущенный по уважительной причине срок подачи территориальным органом Пенсионного фонда РФ заявления в суд может быть восстановлен судом в соответствии с требованиями статьи 115 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 25.1 Закона N 167-ФЗ требование передается страхователю или его законному или уполномоченному представителю лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. Требование может быть направлено по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести рабочих дней от даты направления по почте заказного письма.

Территориальный орган Пенсионного фонда РФ в требовании обязан заполнить все предусмотренные в форме требования строки и графы с указанием всех реквизитов. В обязательном порядке должны быть указаны сроки уплаты страховых взносов по законодательству и срок исполнения требования.

Согласно пункту 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование должно быть исполнено в течение 10 календарных дней от даты его получения, если в таком документе не указан более продолжительный период времени.

Если страхователь добровольно не уплатил недоимку по страховым взносам, пени и штрафы в размере и в срок, указанные в требовании, и если сумма подлежит взысканию в административном порядке, территориальный орган Пенсионного фонда РФ после истечения срока исполнения требования принимает решение по установленной форме.

Согласно пункту 1 статьи 47 Налогового кодекса РФ предельный срок принятия решения составляет один год после истечения срока исполнения требования.

Если страхователем на дату принятия решения частично погашена сумма недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, указанные в требовании, то в решении указывается только оставшаяся часть суммы, которая подлежит взысканию на дату его принятия руководителем территориального органа Пенсионного фонда РФ.

Решение оформляется в двух экземплярах и вступает в силу с даты его вынесения.

Решение в срок не позднее пяти дней после его принятия доводится до страхователя. Решение может быть вручено страхователю, его законному или уполномоченному представителю лично под расписку или передается иным способом, подтверждающим факт и дату получения решения. Решение может быть направлено по почте заказным письмом с уведомлением, если указанные лица уклоняются от получения Решения, и считается полученным по истечении 6 рабочих дней от даты его направления.

Если недоимка и пени подлежат взысканию в административном порядке, то решение обращается к исполнению путем направления в течение пяти дней со дня его вынесения соответствующего постановления в зависимости от категории страхователя судебному приставу-исполнителю для исполнения.

В Постановлении судебному приставу-исполнителю указываются реквизиты в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса РФ и статьей 13 Федерального закона от 2 октября 2007 г. "Об исполнительном производстве".

В исполнительном документе - постановлении территориального органа Пенсионного фонда РФ должны быть указаны:

1) номер и дата постановления;

2) наименование и адрес территориального органа Пенсионного фонда РФ, выдавшего исполнительный документ, фамилия и инициалы должностного лица;

3) сведения о должнике и взыскателе:

а) для граждан - фамилия, имя, отчество, место жительства или место пребывания, а для должника также - год и место рождения, место работы, если оно известно; б) для организаций - наименование и юридический адрес;

в) для Российской Федерации, субъекта Российской Федерации или муниципального образования - наименование и адрес органа, уполномоченного от их имени осуществлять права и исполнять обязанности в исполнительном производстве;

г) регистрационный номер в Пенсионном фонде РФ и др.;

4) дата принятия и номер решения, на основании которого выносится постановление;

5) резолютивная часть Постановления с указанием сумм недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, подлежащих взысканию, реквизитов для перечисления взыскиваемых сумм с указанием соответствующего кода бюджетной классификации;

6) информация о вступлении в силу постановления, принятого начальником территориального органа ПФР.

На основании пункта 2 статьи 130 Федерального закона от 2 октября 2007 г. "Об исполнительном производстве" исполнительные документы, выданные до дня вступления в силу указанного закона, могут соответствовать требованиям, предъявляемым ранее действовавшим федеральным законом N 119-ФЗ "Об исполнительном производстве".

Согласно пункту 15 статьи 25.1. закона N 167-ФЗ принудительное исполнение решения территориального органа ПФР о взыскании недоимок по страховым взносам, пеней и штрафов производится в порядке, установленном Федеральным законом "Об исполнительном производстве".

Пунктом 14 статьи 25.1 Федерального закона от 15.12.2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" определено, что решение о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов обращается к исполнению путем направления в течение пяти дней со дня вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу исполнителю.

Осуществление функций по исполнению судебных актов и актов других органов возлагается на судебных приставов-исполнителей, объединенных в районные, межрайонные или соответствующие им согласно административно-территориальному делению субъектов Российской Федерации подразделения судебных приставов, возглавляемые старшими судебными приставами.

В случае утраты подлинника исполнительного документа основанием для взыскания является его дубликат, поэтому территориальным органом Пенсионного фонда РФ, вынесшим соответствующее постановление, при утрате подлинника в службу судебных приставов может направляться его дубликат.

В отношении должника физического лица исполнительные действия совершаются судебным приставом-исполнителем по месту его жительства, месту его работы или месту нахождения его имущества.

Если должником является юридическое лицо, то исполнительные действия совершаются по месту нахождения юридического лица или месту нахождения его имущества.

Требования судебного пристава-исполнителя по исполнению судебных актов и актов других органов обязательны для всех органов, организаций, должностных лиц и граждан на всей территории Российской Федерации.

При исполнении судебных актов и актов других органов в отношении иностранных граждан, лиц без гражданства и иностранных организаций на них распространяются положения настоящего Федерального закона.

При предъявлении к исполнению исполнительных документов, должниками по которым являются иностранные граждане, лица без гражданства и иностранные организации, действуют правила предъявления исполнительных документов, установленные для предъявления исполнительных документов, должниками по которым являются организации и граждане Российской Федерации.

Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные законодательством Российской Федерации об исполнительном производстве, то применяются правила международного договора.

Территориальный орган Пенсионного фонда РФ направляет в структурное подразделение территориального органа Федеральной Службы Судебных приставов России вступивший в законную силу исполнительный документ с приложением при необходимости заверенных в соответствии с правилами делопроизводства копий документов.

Территориальный орган Пенсионного фонда РФ направляет постановление судебному приставу-исполнителю в течение пяти дней с момента вынесения соответствующего решения в соответствии со статей 25.1. Федерального закона от 15.12.2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ".

Исполнительные документы, по которым истек срок предъявления их к исполнению, судебным приставом-исполнителем к производству не принимаются, о чем им выносится соответствующее постановление.

Взыскатель, пропустивший срок предъявления исполнительного листа или судебного приказа к исполнению, вправе обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного срока в суд, принявший соответствующий судебный акт.

По другим исполнительным документам пропущенные сроки восстановлению не подлежат.

В трехдневный срок со дня поступления исполнительного документа выносится постановление о возбуждении исполнительного производства.

Копия постановления о возбуждении исполнительного производства не позднее следующего дня после дня его вынесения направляется взыскателю. В случае неясности требований, содержащихся в исполнительном документе, судебный пристав-исполнитель вправе обратиться в территориальный орган Пенсионного фонда РФ, вынесший постановление, с заявлением о разъяснении исполнительного документа.

В случае уменьшения суммы недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов территориальным органом Пенсионного фонда РФ направляется судебному приставу-исполнителю новое постановление.

Если после направления судебному приставу-исполнителю постановления сумма недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по итогам отчетного (расчетного) периода увеличивается, то территориальным органом Пенсионного фонда РФ формируется новое требование, выносится новое решение и постановление, которое и направляется в службу судебных приставов.

По заявлению территориального органа Пенсионного фонда РФ постановление документ, по которому взыскание не производилось или произведено частично, возвращается взыскателю.

Исполнительные действия должны быть совершены и требования, содержащиеся в исполнительном документе, исполнены судебным приставом-исполнителем в двухмесячный срок со дня поступления к нему исполнительного документа.

Исполнительные действия могут быть отсрочены, рассрочены, отложены или приостановлены.

Статьей 14 Закона N 118-ФЗ предусмотрено, что требования судебного пристава обязательны для всех органов, организаций, должностных лиц и граждан на территории Российской Федерации.

Сроки в исполнительном производстве определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно наступить, или периодом, в течение которого действие может быть совершено.

В сроки, исчисляемые днями, не включаются нерабочие дни.

Пропуск срока не освобождает от исполнения требований, содержащихся в исполнительном документе.

При взыскании задолженности по уплате страховых взносов, пени и штрафов со страхователей в судебном порядке выдается исполнительный лист, который может быть предъявлен к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу или окончания срока, установленного при предоставлении отсрочки или рассрочки его исполнения.

Исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов арбитражных судов, по которым арбитражным судом восстановлен пропущенный срок для предъявления исполнительного листа к исполнению, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех месяцев со дня вынесения судом определения о восстановлении пропущенного срока.

Судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

Срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается предъявлением исполнительного документа к исполнению или частичным исполнением исполнительного документа должником.

После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается.

В случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю.

Если исполнение судебного акта, акта другого органа или должностного лица было отсрочено или приостановлено, то течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется со дня возобновления исполнения судебного акта, акта другого органа или должностного лица.

В случае рассрочки исполнения исполнительного документа течение срока предъявления его к исполнению продлевается на срок рассрочки. Взыскатель, пропустивший срок предъявления исполнительного листа или судебного приказа к исполнению, на основании пункта 1 статьи 23 Федерального закона от 2 октября 2007 г. "Об исполнительном производстве" вправе обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного срока в суд, принявший соответствующий судебный акт, если восстановление указанного срока предусмотрено данным законом.

Пропущенные сроки предъявления к исполнению исполнительных документов, не указанных в пункте 1 статьи 23 Федерального закона от 2 октября 2007 г. "Об исполнительном производстве", восстановлению не подлежат.

Исполнительный документ, по которому взыскание не производилось или произведено частично, возвращается взыскателю:

- по заявлению взыскателя;

- если невозможно исполнить обязывающий должника совершить определенные действия (воздержаться от совершения определенных действий) исполнительный документ, возможность исполнения которого не утрачена;

- если невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях, за исключением случаев, когда настоящим Федеральным законом предусмотрен розыск должника или его имущества;

- если у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными;

- если взыскатель отказался оставить за собой имущество должника, не реализованное при исполнении исполнительного документа;

- если взыскатель своими действиями препятствует исполнению исполнительного документа.

Судебный пристав-исполнитель составляет акт о наличии обстоятельств, в соответствии с которыми исполнительный документ возвращается взыскателю. Акт судебного пристава-исполнителя утверждается старшим судебным приставом.

После утверждения акта судебный пристав-исполнитель выносит постановление об окончании исполнительного производства и о возвращении взыскателю исполнительного документа.

Возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах установленного срока.

Исполнительное производство оканчивается судебным приставом-исполнителем в случаях, перечисленных в статье 47 Федерального закона от 2 октября 2007 г. "Об исполнительном производстве":

- фактического исполнения требований, содержащихся в исполнительном документе;

- фактического исполнения за счет одного или нескольких должников требования о солидарном взыскании, содержащегося в исполнительных документах, объединенных в сводное исполнительное производство;

- возвращения взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным статьей 46 Федерального закона от 2 октября 2007 г. "Об исполнительном производстве";

- возвращения исполнительного документа по требованию суда, другого органа или должностного лица, выдавшего исполнительный документ;

- направления исполнительного документа из одного подразделения судебных приставов в другое;

- ликвидации должника-организации и направления исполнительного документа в ликвидационную комиссию (ликвидатору), за исключением исполнительных документов, указанных в пункте 4 статьи 96 Федерального закона от 2 октября 2007 г. "Об исполнительном производстве";

- признания должника-организации банкротом и направления исполнительного документа конкурсному управляющему.

В течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства может быть отменено старшим судебным приставом по собственной инициативе или по заявлению взыскателя в случае необходимости повторного совершения исполнительных действий и применения, в том числе повторного, мер принудительного исполнения.

В случаях выбытия одной из сторон исполнительного производства, к которым могут быть отнесены смерть гражданина, реорганизация организации, уступка права требования, перевод долга и т.д. судебный пристав-исполнитель на основании судебного акта, акта другого органа или должностного лица производит замену этой стороны исполнительного производства ее правопреемником. Для правопреемника все действия, совершенные до его вступления в исполнительное производство, обязательны в той мере, в какой они были обязательны для стороны исполнительного производства.

О.Б. Михайлова,

начальник юридического отдела Государственного учреждения - Главного

управления ПФР N 9 по г. Москве и Московской области

"Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", N 7, июль 2008 г.