Налоговое обозрение (Е. Воловик, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 38, сентябрь 2008 г.)

Налоговое обозрение

Бразилия

В 2006 г. бразильским экспортерам было разрешено оставлять за границей 30% выручки, до этого она должна была полностью в установленные сроки возвращаться в Бразилию. В марте текущего года власти Бразилии разрешили бразильским экспортерам оставлять за рубежом 100% выручки от экспортных сделок. При этом она может быть использована исключительно для инвестиций и оплаты долгов экспортера. Средства не могут быть переданы в долг юридическим и физическим лицам. В случае нарушения этих условий на экспортера налагается штраф в размере 10% от суммы средств, оставленных за рубежом. Экспортер должен вести надлежащий бухгалтерский учет оставленных за рубежом средств. Контроль за их перемещением возложен на налоговое ведомство Бразилии. Ежегодно бразильский экспортер должен подавать специальную декларацию об использовании указанных средств. Задержка в подаче такой декларации или отражение в ней недостоверных данных наказывается штрафом в размере 0,5% от суммы, оставленной за рубежом ежемесячно, но в целом не более 15%.

Сообщается также, что с марта текущего года в Бразилии введены поправки в законодательство по налогу на финансовые операции. В частности, налог на валютные операции, связанные с экспортом за рубеж товаров и услуг, который ранее взимался по ставке 0,38%, теперь взимается по "нулевой" ставке. Валютные операции, связанные с импортом услуг, продолжают облагаются по ставке 0,38%. Размер ставки налога на финансовые операции для иностранных займов, если усредненный срок выплат по ним не превышает 90 дней, остался равным 5,38%. Для займов со средним сроком выплаты более 90 дней размер ставки налога на финансовые операции по-прежнему 0,38%.

Великобритания

В Великобритании ведется разработка поправок в законодательство о так называемом режиме офшорных фондов. Этот режим призван воспрепятствовать накапливанию в офшорах доходов и превращению их в капиталы. Инвесторы, распоряжающиеся материальным интересом в офшорном фонде, облагаются налогом в порядке, предусмотренном для обложения доходов, но не капитала.

Действующее в настоящее время определение офшорного фонда для Великобритании строится на базе понятия "коллективная инвестиционная схема". В ходе пересмотра этого подхода предлагается перейти к новому определению, которое базируется на наборе признаков (параметров) соответствующего юридического лица. Например, одним из признаков офшорного фонда может быть факт регистрации юридического лица за рубежом и отсутствие у него статуса налогового резидента в Великобритании. Дискуссия относительно определения понятия "офшорный фонд для Великобритании" продолжается.

Режим офшорного фонда в Великобритании не распространяется на фонды, распределяющие не менее 85% своих доходов. Подобные фонды называются распределяющими. Аналогичное изъятие, как предполагается, будет касаться и так называемых сообщающих фондов. Дело в том, что требование в отношении распределения доходов, признанное теперь коммерчески непригодным, предполагается заменить требованием сообщать английским инвесторам о приходящихся на их долю доходах. В результате эти деньги будут облагаться в качестве доходов инвестора независимо от того, были ли они распределены или нет. Первоначально предполагалось, что сообщающий фонд будет ежегодно отчитываться о 100% полученных им доходов. Позднее власти согласились снизить эту долю до 90%.

* * *

В Великобритании установлен новый порядок штрафования налогоплательщиков за допущенные ими неточности в налоговой отчетности. В мае этого года для 28 тыс. работников налогово-таможенной службы было выпущено онлайновое учебное пособие, которое дает возможность ее сотрудникам освоить новую систему наложения штрафов. Пособие размещено на сайте службы. Одно из изменений порядка штрафования связано с применением так называемого условного штрафа или штрафа условно (дословно - отложенного штрафа). До сих пор такого наказания для налогоплательщиков не существовало. Мера призвана поощрять усилия налогоплательщика, направленные на исключение повторения ошибок, за счет внесения усовершенствований в систему учета и отчетности. В конечном счете эта мера должна исключить подачу недостоверных деклараций в будущем. "Условный штраф" может применяться только в отношении налогоплательщиков, допустивших ошибки по неосмотрительности. Он предоставляет налогоплательщику возможность предпринять корректирующие меры и, если за предоставленное ему время все поставленные налоговой службой условия были выполнены, штраф отменяется и уплате не подлежит. Это время не может превышать двух лет, однако должно быть достаточным для того, чтобы налогоплательщик имел возможность реализовать необходимые мероприятия.

Южная Корея

Власти Южной Кореи объявили о предстоящей корректировке законодательства о статусе иностранного лица с постоянным проживанием в стране. Поправки будут направлены на облегчение условий для получения этого статуса иностранными инвесторами. Согласно действующему порядку для того, чтобы получить статус лица с постоянным проживанием в Южной Корее в связи с произведенными инвестициями, иностранец должен инвестировать в экономику страны не менее 2 млн долл. США и иметь пять наемных работников из числа местных граждан. Предполагается, что с сентября текущего года указанный порог будет снижен до 500 тыс. долл. Приобретение статуса лица с постоянным проживанием дает иностранному инвестору немало льгот. Однако лиц, имеющих статус лица с постоянным проживанием в Южной Корее в связи с произведенными в нее инвестициями, в стране сегодня практически нет.

* * *

В июне текущего года прошло первое сокращение ставки налога с корпораций в Южной Корее с 25 до 22%. Власти рассчитывают, что эта мера поможет улучшить экономическую обстановку в стране. В финансовом ведомстве полагают, что высокие ставки налога с корпораций отпугивают инвесторов и не способствуют созданию новых рабочих мест. В условиях роста внутренних цен на нефть и зерно, а также тотального ухудшения экономических показателей правительство вынуждено предпринимать меры по созданию благоприятного инвестиционного климата. Власти, решив несколько ослабить налоговую нагрузку, тем самым отказались от принятых в прошлом году планов пересмотра бюджета, направленного на увеличение налоговых поступлений. В перспективе планируется провести дальнейшее сокращение ставки с корпораций, довести ее размер к 2013 г. до 10-20%.

Е. Воловик

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 38, сентябрь 2008 г.