Вопрос: Сейчас мы применяем УСН (объект налогообложения - доходы минус расходы), а еще до смены налогового режима приобрели и ввели в эксплуатацию основное средство - автозаправочный комплекс. В 2008 году над автозаправочными колонками мы сделали новый навес. Как это расценивать - как ремонт, реконструкцию или модернизацию АЗК? Скажите, пожалуйста, что делать с затратами на навес - учесть единовременно, поквартально до конца налогового периода или прибавить к остаточной стоимости АЗК и списывать в течение десяти лет? ("Упрощенка", N 9, сентябрь 2008 г.)

Сейчас мы применяем УСН (объект налогообложения - доходы минус расходы), а еще до смены налогового режима приобрели и ввели в эксплуатацию основное средство - автозаправочный комплекс. В 2008 году над автозаправочными колонками мы сделали новый навес. Как это расценивать - как ремонт, реконструкцию или модернизацию АЗК? Скажите, пожалуйста, что делать с затратами на навес - учесть единовременно, поквартально до конца налогового периода или прибавить к остаточной стоимости АЗК и списывать в течение десяти лет?

Вспомним, в чем разница работ по обновлению имеющихся объектов. Текущий ремонт проводят для профилактики, чтобы предохранить их от преждевременного физического износа, при капитальном - меняют негодные или изношенные детали и конструкции. Модернизация позволяет изменить технологическое или служебное назначение имущества, реконструкция - улучшить качественные показатели, в том числе поднять производственные мощности.

Замену навеса можно рассматривать как капитальный ремонт автозаправочного комплекса, а расходы учесть единовременно после завершения ремонта и оплаты согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 346.16 и пункту 2 статьи 346.17 НК РФ.

Кстати, даже после реконструкции вы смогли бы учесть расходы, не дожидаясь десяти лет, в течение кварталов, оставшихся до конца налогового периода (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ), оплатив стоимость работ и введя объект в эксплуатацию. Ведь расходы на модернизацию или реконструкцию основных средств, произведенные после перехода на упрощенную систему, списываются по правилам для объектов, приобретенных при текущем налоговом режиме.

1 сентября 2008 г.

"Упрощенка", N 9, сентябрь 2008 г.