Вопрос: Наша организация работает на УСН. Объект налогообложения - доходы минус расходы. Арендуем у муниципального образования города основные средства. Стоимость аренды установлена договором, но по распоряжению городской администрации нам предоставлена стопроцентная льгота по арендной плате, то есть аренда для нас бесплатная. В связи с этим возникает два вопроса. 1. Перечислять ли организации НДС в бюджет как налоговому агенту? 2. Учитывать ли доходы, равные рыночной стоимости аренды, в налоговой базе? ("Упрощенка", N 9, сентябрь 2008 г.)

Наша организация работает на УСН. Объект налогообложения - доходы минус расходы. Арендуем у муниципального образования города основные средства. Стоимость аренды установлена договором, но по распоряжению городской администрации нам предоставлена стопроцентная льгота по арендной плате, то есть аренда для нас бесплатная. В связи с этим возникает два вопроса.

1. Перечислять ли организации НДС в бюджет как налоговому агенту?

2. Учитывать ли доходы, равные рыночной стоимости аренды, в налоговой базе?

Отвечаем на первый вопрос. Применение упрощенной системы не отменяет обязанностей налоговых агентов (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Согласно пункту 3 статьи 161 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, арендующие имущество, находящееся в федеральной, муниципальной собственности или собственности субъектов РФ, являются налоговыми агентами по НДС. Однако речь идет о случаях, когда вносится арендная плата, а точнее имеется налоговая база. Поскольку вы пользуетесь льготой, значит, налоговая база по НДС у вас отсутствует и перечислять налог вы не обязаны.

Перейдем ко второму вопросу. Раз за аренду вы не платите, получается, что к вам перешло безвозмездное право пользования основными средствами. В соответствии со статьей 346.15 НК РФ "упрощенцы" учитывают в налоговой базе внереализационные доходы, указанные в статье 250 НК РФ. В пункте 8 обозначен доход в виде безвозмездно полученного имущественного права. Следовательно, в налоговой базе придется отражать доходы, равные рыночной стоимости аренды на аналогичное имущество. Рыночная стоимость определяется в порядке, предусмотренном статьей 40 НК РФ.

1 сентября 2008 г.

"Упрощенка", N 9, сентябрь 2008 г.