Регламент выездных проверок: к кому придут налоговики? (А. Барский, "Современный предприниматель. Индивидуальный подход к бизнесу", N 7, июль 2008 г.)

Регламент выездных проверок: к кому придут налоговики?

Какими критериями налоговики будут руководствоваться, составляя план

выездных проверок?

К кому контролеры придут в первую очередь?

ФНС России разработала "Регламент планирования и подготовки выездных налоговых проверок" (далее - Регламент). Это дополнение "для служебного пользования" к опубликованным в прошлом году "Общедоступным критериям самостоятельной оценки рисков".

Теперь во главу угла налоговики ставят размер доначислений, которые можно сделать в результате проведения проверки. Этот подход себя оправдывает: по статистике ФНС, в 2007 году выездных проверок было на 41 процент меньше, чем в 2006-м, однако при этом доначисления увеличились в 1,4 раза в отношении юридических лиц и в три раза - при проведении проверок физических лиц.

Открытость планирования выездных проверок хороша еще и тем, что, по словам заместителя руководителя ФНС России Татьяны Шевцовой, выросло количество добровольно сдаваемой уточненной отчетности: "Так, если в 2006 году было представлено 416 тыс. уточненных деклараций на сумму 18 млрд рублей, то в 2007 году представлено 913 тыс. уточненных деклараций, а сумма самостоятельно уточненных обязательств составила 84 млрд рублей".

К кому придут обязательно

В план проверок в обязательном порядке должны быть включены налогоплательщики, которые прямо указаны в Регламенте:

- крупнейшие налогоплательщики и компании, которые имеют общих с крупнейшими учредителей и руководителей;

- налогоплательщики, которых следует проверить по указанию вышестоящих налоговых органов;

- компании и предприниматели, которые соответствуют упомянутым общедоступным критериям (утвержденным приказом ФНС России от 30 мая 2007 г. N ММ-3-06/333@);

- налогоплательщики, по поводу которых имеется информация о возможных нарушениях налогового законодательства, причем как из внутренних (камеральные проверки и анализ), так и из внешних источников (информация от других государственных ведомств, сообщения граждан и т.д.);

- налогоплательщики, рекомендованные к проверке "зарплатными" комиссиями;

- индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и адвокаты, получившие доход от 100 млн рублей и выше.

Что будет с остальными

Все остальные налогоплательщики, которые не попадают ни под один из критериев, перечисленных выше, в Регламенте разделены на несколько условных категорий, по каждой из которых выделены дополнительные критерии отбора кандидатов на визит контролеров.

Во-первых, это "проблемные" налогоплательщики - те, у которых раньше уже были "проблемы" с уплатой налогов и по которым имеется информация о совершенном налоговом правонарушении.

Во-вторых, правопреемники реорганизованных предприятий. Особенно если налоговые органы получат информацию, что реорганизация проведена с целью уклонения от налогов.

В-третьих, "мигрирующие" налогоплательщики. Если после анализа документов, которые были переданы в налоговый орган по месту нового учета налогоплательщика, возникнет подозрение, что место учета меняется для того, чтобы уклониться от налогов, - налогоплательщик мгновенно окажется в плане на проверку.

В-четвертых, "спецрежимники". Вообще-то эта категория малоинтересна налоговикам. Но если вдруг появятся "достаточные основания" полагать, что налогоплательщик, применяющий спецрежим, участвует в схеме уклонения от налогов, - проверяющие все-таки придут.

Пятая категория - самая многочисленная. В нее записали всех, кто не вошел в "обязательную" и "дополнительную" программы. И для отбора кандидатов на проверку из этой категории предлагают еще восемь дополнительных критериев. В частности, например, уменьшение общей суммы налогов при неизменном или растущем уровне дохода; превышение порогового значения суммы НДС к вычету; работа в "приоритетной" для проверок отрасли (в 2008 году - торговля, строительство, операции с недвижимостью); большие доначисления в ходе предыдущей проверки и др.

А. Барский,

корреспондент журнала

"Современный предприниматель. Индивидуальный подход к бизнесу", N 7, июль 2008 г.