Мониторинг законодательства ("Практический бухгалтерский учет", N 9, сентябрь 2008 г.)

Мониторинг законодательства

Уважаемые читатели! Обращаем ваше внимание на то, что "720 часов" ("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии") является самостоятельным изданием и распространяется как по подписке в комплекте с "ПБУ", так и по отдельной подписке.

НК РФ обновили. Федеральными законами от 22.07.08 N 121-ФЗ, N 142-ФЗ и N 158-ФЗ внесены традиционные летние обновления в Налоговый кодекс. В частности, изменены положения главы 23 НК РФ, касающиеся определения налоговой базы по НДФЛ, порядка предоставления стандартных вычетов. Проиндексированы ставки акцизов. Много новшеств касается плательщиков налога на прибыль. Подробности - в этом номере "720 часов".

Спецрежимы усовершенствовали. Федеральным законом от 22.07.08 N 155-ФЗ изменены три главы Налогового кодекса, регулирующие специальные режимы налогообложения. В частности, плательщики ЕСХН и "упрощенцы" с 2009 года будут освобождены от представления деклараций по итогам отчетных периодов. Отчитываться нужно будет лишь раз в год. "Упрощенцы" смогут включать в расходы затраты, связанные не только с обязательным страхованием работников и имущества, но и со страхованием ответственности, например ОСАГО. Индивидуальные предприниматели, применяющие "упрощенку" на основе патента, смогут привлекать наемных работников. Подробности - в этом номере "720 часов".

Детские пособия: вторая индексация. Федеральным законом от 14.07.08 N 110-ФЗ второй раз в этом году проиндексированы социальные выплаты. Связано это с ростом цен на основные продовольственные товары на мировых и внутреннем рынках, который привел к переоценке уровня инфляции. Для пересчета пособий гражданам, имеющим детей, законом была принята верхняя граница ожидаемой оценки уровня инфляции в 2008 году, а именно 10,5%. Индексация распространяется на правоотношения, возникшие с 1 июля 2008 года. Подробности - в этом номере "720 часов".

"Малышам" определили правила выкупа госимущества и объемы выручки. Федеральным законом от 22.07.08 N 159-ФЗ субъектам малого и среднего предпринимательства предоставлено преимущественное право приобретать арендуемое ими недвижимое имущество, находящееся в государственной собственности субъектов РФ или муниципальной собственности. Чтобы получить такое преимущество, надо выполнить ряд условий. Они связаны со сроками аренды, площадью арендуемых объектов и арендной платой. Как формально определить, относится фирма к малому или среднему бизнесу? До недавнего времени не были установлены все признаки идентификации. А именно, не был определен объем выручки от реализации. Постановлением Правительства РФ от 22.07.08 N 556 этот пробел ликвидирован. Подробности - в этом номере "720 часов".

Ориентировка по транспортному налогу. Письмом от 03.07.08 N 03-05-06-04/39 Минфин разъяснил последствия обложения транспортным налогом автомобиля:

- с транзитными номерами;

- неисправного и непригодного к эксплуатации.

Подробности - в этом номере "720 часов".

Кто должен платить "рекламный" ЕНВД. Решению этого вопроса посвящено постановление Президиума ВАС России от 08.07.08 N 3822/08. Подробности - в этом номере "720 часов".

Минфин освободил дольщиков от уплаты государственной пошлины. Финансисты признали непосредственное действие Определения Конституционного суда РФ от 15.01.08 N 294-О-П. Письмом от 30.07.08 N 03-05-06-03/30 они напомнили, что названное Определение КС РФ (которое, напомним, указывает на незаконность уплаты госпошлины за регистрацию договора участия в долевом строительстве) должно исполняться представительными, исполнительными, судебными органами государственной власти, органами местного самоуправления и всеми налогоплательщиками.

Утверждены должности, на которые квоты не распространяются. В списке 22 должности: генеральные директора, директора, начальники отделов, инженеры, биофизики и биохимики. Приказом Минздравсоцразвития России от 25.07.08 N 355н определено, на какие должности можно приглашать иностранцев вне установленной в регионе квоты на прием зарубежных работников.

Машина с "мигалкой" и льгота по ЕСН. Суммы возмещения расходов депутатов, связанных с осуществлением депутатской деятельности, не подлежат обложению ЕСН. Основание, как указано в письме Минфина России от 03.07.08 N 03-0407-01/112, - абзац 10 подпункта 2 пункта 1 статьи 238 НК РФ. Это компенсационные суммы, связанные с выполнением физическими лицами своих трудовых обязанностей, указывают финансисты. Кроме того, как пишут финансисты, в настоящее время рассматривается возможность внесения соответствующих поправок в статью 236 НК РФ.

Налоговикам указали на недопустимость требовать лишнего. Финансисты указали, что при закрытии обособленного подразделения налоговики не должны требовать дополнительных документов. Это следует из письма Минфина России от 14.07.08 N 03-02-07/1-281, в котором, кроме того, указано, что для того, чтобы снять с учета обособленное подразделение, компания должна подать в инспекцию только заявление. Должностные лица налоговых органов не вправе требовать у налогоплательщика иных документов, если это требование не соответствует законодательству о налогах и сборах.

Финансисты дают консультации по классификации. Разъяснен порядок применения бюджетной классификации РФ при отражении расходов на выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам на выполнение работ и оказание услуг, заключенным с физическими лицами. Письмом от 28.07.08 N 02-08-10/2187 разъяснено, что, согласно требованиям Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации (утв. приказом Минфина России от 24.08.07 N 74н), расходы на выплаты по договорам, заключенным с физическими лицами, подлежат отражению:

- по подстатье 211 "Заработная плата", при отражении расходов на выплаты по трудовым договорам;

- по соответствующим подстатьям, детализирующим статью 220 "Оплата работ, услуг", при отражении расходов на выплаты по договорам гражданско-правового характера на выполнение работ, оказание услуг.

Минфин пришел на помощь потребкооперации. Как учитывать компенсации за невыходы на дежурства и субботники, несвоевременную оплату членских взносов при исчислении налоговой базы по УСН? Письмом от 24.07.08 N 03-11-04/2/112 финансисты разъяснили, что суммы компенсаций за несвоевременную оплату пайщиками (участниками) потребительского кооператива членских и целевых взносов, невыходы на дежурства и субботники и т.д., которые потребительский кооператив получает в счет возмещения убытков или ущерба, полученного от недобросовестного выполнения пайщиками (участниками) своих обязанностей, учитываются в качестве доходов при определении налоговой базы.

Финансисты идут на помощь западным компаниям. В каком порядке производится перерасчет сумм НДФЛ с доходов иностранных работников организации, признанных налоговыми резидентами РФ по итогам налогового периода? В письме от 25.07.08 N 03-04-06-01/232 Минфин разъяснил, что в случае, если в текущем налоговом периоде работник приобретет статус налогового резидента и его налоговый статус более не изменится либо если по итогам налогового периода иностранный сотрудник организации будет признан налоговым резидентом РФ, по его доходам от источников в РФ сумму налога, ранее рассчитанную по ставке 30% как с нерезидента РФ, следует пересчитать по ставке 13%. Перерасчет сумм налога в связи с изменением налогового статуса производится после наступления даты, с которой налоговый статус налогоплательщика за текущий налоговый период поменяться не сможет, либо при окончательном определении его налогового статуса по итогам налогового периода. Указанный перерасчет производится с начала налогового периода, в котором произошло изменение налогового статуса работника.

Финансисты разъяснили вопрос налогообложения доходов организации - резидента Республики Казахстан. Минфин не нашел основания для обложения налогом на прибыль у источника выплаты в РФ доходов иностранного кадрового агентства - резидента Республики Казахстан, оказывающего услуги по предоставлению персонала казахстанской организации, являющейся клиентом российского кадрового агентства. Как следует из письма от 31.07.08 N 03-08-05, доходы от услуг по предоставлению персонала в статье 309 НК РФ не поименованы. Следовательно, доходы казахстанского кадрового агентства по предоставлению персонала для оказания услуг в казахстанской организации, являющейся клиентом российского кадрового агентства, не подлежат обложению налогом на прибыль у источника выплаты на территории Российской Федерации.

Развлечения влекут за собой НДФЛ. Если работодатель приобрел для сотрудника путевку в оздоровительно-развлекательный, а не в санаторно-курортный комплекс, то он обязан удержать НДФЛ. При этом, как разъяснено в письме Минфина России от 31.07.08 N 03-04-06-01/243, не имеет значения тот факт, что данное заведение имеет лицензию на осуществление санаторно-курортной помощи. Пункт 9 статьи 217 НК РФ говорит именно об учреждениях санаторно-курортного и оздоровительного типа, компенсация (оплата) работодателями стоимости путевок в которые не облагается НДФЛ, подчеркивают финансисты.

"Практический бухгалтерский учет", N 9, сентябрь 2008 г.