Вопрос: Можно ли при налогообложении прибыли учесть расходы в виде суммы земельного налога, если земельный участок не используется в коммерческой деятельности организации? ("Российский налоговый курьер", N 17, сентябрь 2008 г.)

Можно ли при налогообложении прибыли учесть расходы в виде суммы земельного налога, если земельный участок не используется в коммерческой деятельности организации?

При исчислении налога на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму фактически произведенных расходов, экономически обоснованных, документально подтвержденных и направленных на получение дохода (за исключением расходов, перечисленных в статье 270 НК РФ). То есть в целях налогообложения прибыли принимаются любые затраты налогоплательщика, удовлетворяющие требованиям статьи 252 Кодекса.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса суммы налогов и сборов, уплачиваемые организацией, считаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией. Затраты на уплату налогов и сборов обязательны для организаций в силу норм налогового законодательства. Организация, которая не уплатит налоги, будет привлечена к налоговой ответственности. Кроме того, будут взысканы суммы недоимки по налогам, пени и наложены штрафы. В силу обязательности данных затрат и наступления худших финансовых последствий в случае неуплаты налога расходы признаются экономически обоснованными. Организация, имеющая в составе активов земельные участки, недвижимость, оборудование, транспортные средства, более устойчива с финансовой точки зрения. Это влияет на решение инвесторов и потенциальных партнеров о взаимодействии с ней.

Таким образом, расходы в виде суммы земельного налога имеют признаки экономической обоснованности и направленности на получение дохода, что соответствует критериям пункта 1 статьи 252 НК РФ. Поэтому сумма начисленного земельного налога признается для целей налогообложения прибыли расходом независимо от целевого использования земельных участков. Аналогичный вывод содержится в письме Минфина России от 11.07.2007 N 03-03-06/1/481.

Публикация подготовлена при участии специалистов ФНС России

О.Б. Шумская,

эксперт журнала "Российский налоговый курьер"

1 сентября 2008 г.

"Российский налоговый курьер", N 17, сентябрь 2008 г.