Вопрос: Организация по истечении срока исковой давности обратилась в суд с заявлением о взыскании задолженности с покупателя. Суд отказал в иске. Можно ли расходы по списанию дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности учитывать при исчислении налога на прибыль? ("Российский налоговый курьер", N 17, сентябрь 2008 г.)

Организация по истечении срока исковой давности обратилась в суд с заявлением о взыскании задолженности с покупателя. Суд отказал в иске. Можно ли расходы по списанию дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности учитывать при исчислении налога на прибыль?

Безнадежными долгами, то есть долгами, нереальными к взысканию, признаются долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством прекращено обязательство из-за невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации (п. 2 ст. 266 НК РФ).

В статье 195 ГК РФ исковая давность определена как срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено. Общий срок исковой давности составляет три года (ст. 196 ГК РФ). При этом Гражданским кодексом и иными законами установлены основания приостановления и перерыва течения сроков исковой давности.

Истечение срока исковой давности не лишает заинтересованное лицо права обратиться в суд за взысканием задолженности, но является основанием для вынесения судом решения об отказе в иске по заявлению стороны в споре (ст. 199 ГК РФ). Налоговое законодательство не ставит списание дебиторской задолженности в зависимость от наличия каких-либо действий по взысканию долга со стороны организации-кредитора. Организация-кредитор в течение срока исковой давности имеет право совершать действия по взысканию (истребованию) долга, а организация-должник - по погашению (уплате) долга.

Признание долга безнадежным не связано с решением суда. Чтобы уменьшить величину налоговой базы, достаточно истечения срока исковой давности, исчисленного в порядке, предусмотренном гражданским законодательством. Однако налоговая выгода может быть признана необоснованной, если для целей налогообложения учтены операции, не соответствующие их действительному экономическому смыслу либо не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (п. 3 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53).

Публикация подготовлена при участии специалистов ФНС России

О.Б. Шумская,

эксперт журнала "Российский налоговый курьер"

1 сентября 2008 г.

"Российский налоговый курьер", N 17, сентябрь 2008 г.