Горячая линия: расчет и выплата пособий за счет ФСС России (Л.М. Новицкая, "Российский налоговый курьер", N 17, сентябрь 2008 г.)

Горячая линия: расчет и выплата пособий за счет ФСС России

Обновленный порядок исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам действует уже второй год, но при расчете сумм таких выплат у бухгалтеров по-прежнему возникают вопросы. Ответить на них мы попросили Лидию Михайловну Новицкую, начальника отдела применения законодательства в сфере обязательного социального страхования ФСС России.

Индексация пособий

- Здравствуйте, Лидия Михайловна! Ситуация такая. У нашей сотрудницы родилась двойня. По истечении отпуска по беременности и родам она написала заявление о предоставлении ей отпуска по уходу за детьми до полутора лет. Исходя из среднего заработка работницы за последние 12 календарных месяцев, ей полагается максимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком. Зависит ли сумма пособия от количества родившихся детей?

- До июля 2008 года максимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком составлял 6510 руб. Однако в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2008 N 110-ФЗ в статью 4.2 Федерального закона от 19.05.95 N 81-ФЗ (далее - Закон N 81-ФЗ) были внесены поправки. С 2008 года суммы пособий, выплачиваемые за счет средств ФСС России гражданам, имеющим детей, будут индексироваться столько раз, сколько предусматривает закон о федеральном бюджете на очередной год исходя из установленного прожиточного минимума (ранее один раз в год). Федеральным законом от 22.07.2008 N 122-ФЗ установлен коэффициент индексации указанных пособий в размере 1,0185. Этот коэффициент применяется к пособиям, назначенным с 1 июля 2008 года.

Таким образом, максимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком составляет 6630,44 руб. (минимальный по уходу за первым ребенком - 1657,61 руб., за вторым и последующими детьми - 3315,22 руб.).

Если работница оформила отпуск по уходу за двумя детьми, то при среднем заработке 17 000 руб. ей полагается пособие в размере 13 260,88 руб. (6630,44 руб. х 2). При выплате пособия за июль 2008 года без учета индексации необходимо произвести перерасчет.

- Подскажите, в каком размере с 1 июля 2008 года выплачиваются другие пособия на детей?

- Пособие по беременности и родам, выплачиваемое женщинам, уволенным в связи с ликвидацией организации и прекращением деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращением полномочий частными нотариусами, прекращением статуса адвоката, а также в связи с прекращением деятельности иными физическими лицами, чья профессиональная деятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию с 1 июля 2008 года, составляет 331,52 руб. В таком же размере выплачивается единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности. Единовременное пособие при рождении ребенка с указанной даты составляет 8840,58 руб.

Расчет суммы пособия

- Работница в период беременности вплоть до предоставления отпуска по беременности и родам была переведена на более легкую работу с сохранением среднего заработка. Нужно ли на основании пункта 5 Положения о порядке исчисления среднего заработка исключить эти дни из расчетного периода и не учитывать сумму оплаты труда за указанный период при исчислении суммы пособия по беременности и родам?

- Нет, не нужно. Порядок определения среднего заработка работника для исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком установлен Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ (далее - Закон N 255-ФЗ) и Положением об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию, утвержденным постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 N 375 (далее - Положение о пособиях). Во всех остальных случаях (например, для расчета суммы отпускных, командировочных, оплаты времени простоев по вине работодателя) применяется Положение о порядке исчисления среднего заработка, утвержденное постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922. Поэтому применение норм названного пункта при определении суммы пособия по беременности и родам является грубейшей ошибкой.

В пункте 13 Положения о пособиях предусмотрено, что при предоставлении отпуска по беременности и родам в период выполнения более легкой работы с сохранением среднего заработка по прежнему месту работы средняя заработная плата при исчислении суммы пособия рассчитывается с учетом периода и заработка, сохраненного на время перевода на легкую работу.

* * *

- Добрый день! У нас такая проблема. Работнице в феврале 2008 года выплачено пособие за 140 календарных дней отпуска по беременности и родам (за 70 календарных дней до родов и 70 календарных дней после родов). В июле 2008 года работница предоставила к оплате листок нетрудоспособности, согласно которому период отпуска был продлен на 16 календарных дней из-за осложненных родов. Как исчислить сумму пособия по беременности и родам за дополнительные дни?

- В соответствии со статьей 255 ТК РФ женщинам по их заявлению и на основании выданного листка нетрудоспособности предоставляется отпуск по беременности и родам продолжительностью 70 календарных дней до родов и 70 календарных дней после родов. В случае осложненных родов отпуск за послеродовой период продлевается до 86 календарных дней.

На основании представленных в июле 2008 года листка нетрудоспособности и заявления работницы организация обязана продлить период отпуска по беременности и родам и доначислить сумму пособия. Пособие за дополнительные 16 дней рассчитывается исходя из суммы дневного пособия, определенной ранее для оплаты 140 дней отпуска. Дело в том, что листок нетрудоспособности выдан в связи с продолжением первого (а не нового) страхового случая. Такой порядок предусмотрен в статье 14 Закона N 255-ФЗ.

Уход за ребенком

- Сотрудница, которая находится в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет, собирается досрочно выйти на работу на условиях полного рабочего дня. Утрачивает ли она право на получение пособия по уходу за ребенком до полутора лет? Можно ли отпуск по уходу за ребенком предоставить другому лицу?

- В данной ситуации приемлемы разные варианты, основанные на действующем законодательстве. Действительно, женщина, которая прерывает отпуск по уходу за ребенком и выходит на работу на условиях полного рабочего дня, теряет право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком. Пособие не выплачивается со дня выхода на работу. Допустим, сотрудница приступила к работе 21 июля 2008 года, а до этой даты она получала пособие по уходу за ребенком до полутора лет исходя из максимального размера. Пособие, которое она получит за июль, составит 4277,7 руб. (6630,44 руб. : 31 дн. х 20 дн.).

В то же время в соответствии со статьей 13 Закона N 81-ФЗ и пунктом 39 Положения о назначении и выплате государственных пособий гражданам, имеющим детей, утвержденного постановлением Правительства РФ от 30.12.2006 N 865 (далее - Положение о назначении и выплате пособий), предусмотрено, что лицо, находящееся в отпуске по уходу за ребенком, может работать на условиях неполного рабочего времени или на дому с сохранением права на ежемесячное пособие.

Если женщина выходит на работу до окончания отпуска, оставшуюся его часть имеет право взять по месту работы ее родственник или отец ребенка. Для этого нужно представить справку с места работы матери о том, что она не использует указанный отпуск и не получает ежемесячное пособие, а также подать заявление о предоставлении отпуска по месту работы. Кроме того, неиспользованный отпуск по уходу за ребенком может взять позднее и сама мать. Законодательством не установлено, что такой отпуск длится непрерывно полтора года.

* * *

- Лидия Михайловна, помогите разобраться в такой ситуации. Организация, в которой женщина работала и получала ежемесячное пособие по уходу за ребенком, была ликвидирована. Ребенку исполнилось десять месяцев. Кто и в каком размере должен выплачивать пособие на ребенка?

- Матери, фактически осуществляющие уход за ребенком и уволенные в период отпуска по уходу за ребенком в связи с ликвидацией организации, имеют право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком. Об этом говорится в статье 13 Закона N 81-ФЗ. Пособие назначается и выплачивается в органах социальной защиты населения по месту жительства матери со дня рождения ребенка до достижения им полутора лет. Это предусмотрено в пункте 41 Положения о назначении и выплате пособий. Пособие выплачивается в сроки, установленные органами социальной защиты населения.

Для назначения и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком нужно подать заявление о назначении пособия, копию свидетельства о рождении ребенка, за которым осуществляется уход, выписку из трудовой книжки о последнем месте работы, заверенную в установленном порядке, копию приказа о предоставлении отпуска по уходу за ребенком, справку о размере ранее выплаченного ежемесячного пособия по уходу за ребенком и справку из органа государственной службы занятости населения о невыплате пособия по безработице. После предъявления названных документов ежемесячное пособие по уходу за ребенком будет выплачивать орган социальной защиты населения по месту жительства в сумме, которую сотрудница получала до ликвидации организации.

Документы для пособия

- Скажите, пожалуйста, на основании каких документов выплачивается единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинском учреждении в ранние сроки беременности? Когда можно получить это пособие?

- Женщины, вставшие на учет в медицинском учреждении в сроки беременности до 12 недель, с 1 июля 2008 года имеют право на пособие в размере 331,52 руб. Пособие выплачивается за счет средств ФСС России. Чтобы его получить, сотрудница должна принести из женской консультации или иного медучреждения, в котором она встала на учет, справку. Если справка представляется одновременно с листком нетрудоспособности, единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, назначается и выплачивается одновременно с пособием по беременности и родам. Если справка представляется позже, пособие выплачивается в течение десяти дней с даты ее представления.

Учет премий

- Во время нахождения сотрудника на больничном в организации выплачивали годовую премию. Нужно ли производить перерасчет пособия по временной нетрудоспособности с учетом этой премии?

- Правила по включению в расчет среднего заработка различных видов премий установлены в пункте 14 Положения о пособиях. Так, годовые, квартальные, ежемесячные премии, выплачиваемые после окончания месяца, за который они начислены, а также единовременное вознаграждение за выслугу лет учитываются в полном объеме (исчислять их пропорционально отработанному времени не надо). Обязательное условие: они должны быть начислены в расчетном периоде. За какой период, значения не имеет.

Что касается ежемесячных премий и вознаграждений, выплачиваемых вместе с заработной платой данного месяца (например, премия за июль, выплачиваемая вместе с июльской зарплатой), они включаются в заработок того месяца, за который начислены.

Уволился и заболел

- Работник был уволен по собственному желанию 24 апреля 2008 года. Затем он предъявил в организацию, из которой уволился, к оплате листок нетрудоспособности за период болезни с 22 по 29 апреля 2008 года. Кто и в каком размере должен оплачивать этот больничный лист?

- Если застрахованное лицо утратило трудоспособность вследствие заболевания в течение 30 календарных дней со дня прекращения работы по трудовому договору или иной деятельности, на протяжении которой оно подлежало обязательному социальному страхованию, пособие по временной нетрудоспособности назначается и выплачивается работодателем по его последнему месту работы, а в случае ликвидации организации - территориальным органом ФСС России. Причем причина увольнения и период нетрудоспособности значения не имеют. Выданный больничный лист оплачивается в размере 60% среднего заработка независимо от продолжительности страхового стажа работника. Средний заработок исчисляется в общеустановленном порядке.

Однако в рассматриваемом случае период нетрудоспособности работника наступил во время его работы в данной организации. Поэтому больничный лист оплачивается в обычном порядке, то есть размер пособия зависит от продолжительности страхового стажа.

Болезнь в отпуске

- Работник представил в бухгалтерию листок нетрудоспособности по уходу за ребенком за период, когда он находился в ежегодном отпуске. В каком порядке оплачивается такой больничный лист?

- На основании статьи 5 Закона N 255-ФЗ застрахованному лицу выплачивается пособие по временной нетрудоспособности в случае необходимости осуществления ухода за больным членом семьи. С одной стороны, выданный больничный удостоверяет временное освобождение от работы. С другой - он является финансовым документом, в соответствии с которым рассчитывается и выплачивается пособие.

Если во время очередного отпуска работника у него заболел ребенок, то для осуществления ухода за ним дополнительного освобождения от работы не требуется. Листок нетрудоспособности по уходу за ребенком в период ежегодно оплачиваемого отпуска, отпуска без сохранения заработной платы, отпуска по беременности и родам и в период частично оплачиваемого отпуска по уходу за ребенком не выдается. На это указано в пунктах 41 и 42 Порядка выдачи медицинскими организациями листков нетрудоспособности, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 01.08.2007 N 514.

Больничный лист по уходу за ребенком выдается с того дня, когда работник должен приступить к выполнению своих обязанностей без учета дней от начала заболевания ребенка. Если работник не проинформировал медицинскую организацию о нахождении в ежегодном оплачиваемом отпуске и ему выдали листок нетрудоспособности, больничный может быть оплачен лишь со дня, когда работник должен был приступить к работе.

* * *

- Подскажите, с какого дня необходимо отсчитывать десять календарных дней для исчисления пособия по временной нетрудоспособности работницы, оплачиваемых исходя из ее страхового стажа при амбулаторном лечении ребенка, если период его болезни приходится как на дни ежегодного отпуска, так и на рабочие дни матери?

- В подпункте 1 пункта 3 статьи 7 Закона N 255-ФЗ предусмотрено следующее. Пособие по временной нетрудоспособности при необходимости ухода за больным ребенком (в частности, при амбулаторном лечении) выплачивается за первые десять календарных дней в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа застрахованного лица, а за последующие дни - в размере 50% среднего заработка.

Поскольку согласно действующему законодательству РФ листок нетрудоспособности выдается со дня, когда работник должен был выйти из отпуска и приступить к работе, десять календарных дней необходимо отсчитывать именно с этой даты.

- А если во время ежегодного оплачиваемого отпуска заболел сам работник? Оплачивается ли его больничный?

- Да, больничный лист оплачивается в общеустановленном порядке. Гражданам, у которых во время ежегодного оплачиваемого отпуска наступила временная нетрудоспособность в связи с заболеванием (травмой), листок нетрудоспособности выдается на общих основаниях в день обращения в медицинское учреждение. При этом пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованному лицу за все календарные дни болезни, включая выходные и праздничные дни, приходящиеся на данный период. Так сказано в статье 6 Закона N 255-ФЗ. Согласно статье 124 ТК РФ отпуск продлевается или переносится на другой срок, определяемый работодателем с учетом пожеланий работника.

Если временная нетрудоспособность работника наступила в период отпуска без сохранения заработной платы, пособие по временной нетрудоспособности не выплачивается. Получить его работник может только в случае продолжения болезни и после окончания отпуска. Пособие рассчитывается со дня, когда работник должен был приступить к работе. Такой же порядок действует и в отношении пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемых в связи с болезнью, наступившей в период получения сохраненного заработка за время учебного отпуска. Ведь пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за календарные дни, приходящиеся на весь период нетрудоспособности, за исключением дней, указанных в пункте 1 статьи 9 Закона N 255-ФЗ.

Сменный режим работы

- На предприятии установлен сменный режим работы. Переработка предусмотренной законодательством нормы рабочего времени в учетном периоде корректируется за счет предоставления дополнительных дней отдыха. Как эти дни учитываются при расчете пособия по временной нетрудоспособности?

- При определении суммы пособия по временной нетрудоспособности режим работы в организации и порядок учета рабочего времени значения не имеют. Пособие выплачивается за все календарные дни болезни, включая выходные и праздничные дни, приходящиеся на данный период. На это указано в статьях 6 и 13 Закона N 255-ФЗ. Таким образом, если работник заболел в предоставленный дополнительный выходной, выданный в этот день листок нетрудоспособности оплачивается в общеустановленном порядке.

Что касается учета дополнительных дней отдыха при определении расчетного периода для исчисления пособия по временной нетрудоспособности, нужно учитывать следующее. Пособие по временной нетрудоспособности рассчитывается исходя из среднего заработка за последние 12 календарных месяцев, предшествовавших месяцу наступления временной нетрудоспособности. То есть в расчет берутся не рабочие дни и часы, а календарные. Дополнительные дни отдыха, предусмотренные Положением об оплате труда, приравниваются к обычным выходным дням. В пункте 8 Положения о пособиях указаны периоды, которые исключаются из расчета среднего заработка застрахованного лица. Дополнительные дни отдыха в этот перечень не включены.

Следовательно, при исчислении пособия по временной нетрудоспособности из расчетного периода указанные дни не должны исключаться.

Вахтовый метод

- В организации применяется вахтовый метод. В период междувахтового отдыха, оплачиваемого по тарифу в пределах нормальной продолжительности рабочего времени, работник заболел. Какие дни нетрудоспособности подлежат оплате?

- С 1 января 2007 года пособие по временной нетрудоспособности исчисляется в порядке, установленном Законом N 255-ФЗ и Положением о пособиях, независимо от системы оплаты труда и режима работы, поскольку во всех случаях пособие рассчитывается в календарных днях. В соответствии с пунктом 18 Положения о пособиях оплате подлежат все календарные дни, приходящиеся на период временной нетрудоспособности, в том числе выходные и нерабочие праздничные дни. Каких-либо исключений при расчете пособия для работников с суммированным учетом рабочего времени в названных нормативно-правовых актах не предусмотрено. Все периоды, за которые пособие по временной нетрудоспособности не назначается, поименованы в пункте 9 Закона N 255-ФЗ. Дни междувахтового отдыха в данный перечень не включены. Поэтому при вахтовом методе в случае наступления временной нетрудоспособности работника оплачиваются все пропущенные в связи с болезнью дни, включая дни между вахтами. Порядок оплаты этих дней значения не имеет.

Л.М. Новицкая,

начальника отдела применения законодательства в сфере

обязательного социального страхования ФСС России.

"Российский налоговый курьер", N 17, сентябрь 2008 г.