Налоговое обозрение (Е. Воловик, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 41, октябрь 2008 г.)

Налоговое обозрение

Канада

Налоговое ведомство Канады расширило сферу действия требований по регистрации нерезидентов в качестве плательщиков налога на товары и услуги и гармонизированного налога с продаж, осуществляющих реализацию товаров и услуг в Канаде или канадским клиентам. Соответствующее требование может быть предъявлено любому лицу - нерезиденту, занимающемуся бизнесом в Канаде. К тому же нерезиденты, осуществляющие реализацию товаров и услуг клиентам в канадской провинции Квебек, могут подлежать регистрации и в качестве плательщиков налога с продаж этой провинции.

* * *

В Канаде обсуждаются подходы к налогообложению предприятий, выбросы которых приводят к усилению парникового эффекта. Один из подходов связан с введением прямого налога на выброс углеродов. Например, в провинции Британская Колумбия предложили взимать 10 канадских долларов за тонну выбросов с доведением этой величины к 2013 г. до 30 долл.

В качестве другого подхода рассматривается так называемая схема торговли квотами. При использовании этой схемы дополнительная нагрузка, связанная с проведением мероприятий по защите окружающей среды, ложится на сами предприятия. Основная задача такого подхода заключается в ежегодном определении квот на выбросы и раздаче соответствующих разрешений предприятиям, что может быть реализовано путем пропорционального распределения либо посредством аукциона. Затем квоты обращаются на вторичном рынке.

Любая страна, внедряющая налог на выбросы, независимо от того, на каком подходе она остановится, неизбежно сталкивается с проблемой, связанной с существованием сфер, где выбросы не подлежат налогообложению. В результате такие загрязняющие среду производства, как сталелитейное, алюминиевое или цементное, распространенные в странах, где существует налогообложение выбросов, не могут на равных конкурировать с предприятиями в странах, где оно отсутствует. Это может потребовать принятия мер по финансовой поддержке загрязняющих производств, участвующих во внешнеэкономической деятельности.

Новая Зеландия

День налоговой свободы (т.е. день, когда граждане перестают работать на государственную казну и начинают работать на себя) в Новой Зеландии в текущем году пришелся на 21 мая. В нынешнем году этот день наступил на пять дней раньше, чем в прошлом. Причем в соседней Австралии он наступил на 9 дней раньше, чем в Новой Зеландии (в Австралии день налоговой свободы в нынешнем году пришелся на тот же день, что и в прошлом - 12 мая). Сокращение времени работы на налоги эксперты объясняют замедлением роста налоговых поступлений и ускорением роста номинального размера ВВП. Однако при этом подчеркивается, что речь идет именно о номинальном ВВП, т.е. не скорректированном на рост инфляции. На самом деле более половины номинального увеличения ВВП приходится на инфляцию, а вовсе не на фактическое увеличение эффективности производства. Замедление роста поступлений по налогу с корпораций объясняется ухудшением условий для предприятий. С одной стороны, сказывается высокая инфляция, с другой - рост расходов на заработную плату. Тем не менее, если говорить о поступлениях по налогам с физических лиц, ситуация здесь более благоприятная: заработная плата растет, а безработица остается на невысоком уровне. В нынешнем году день налоговой свободы в Великобритании пришелся, по некоторым оценкам, на 4 июня, что на два дня раньше, чем в 2007 г.; в США - на 24 апреля, т.е. на четыре дня раньше, чем в предшествующем году.

Южно-Африканская Республика

В прошлом году налоговая служба ЮАР завершила реализацию первого этапа программы, целью которой является реформирование системы администрирования налога на доходы физических лиц. На данном этапе была изменена форма налоговой декларации, объем которой сокращен до двух страниц, налогоплательщики получили освобождение от необходимости предоставлять в качестве приложения к декларации подтверждающие документы.

Для проверки предоставленной налогоплательщиком информации налоговая служба стала использовать сведения, полученные от третьих лиц. Поданные в налоговые органы декларации сканируются и затем поступают в систему автоматической обработки, что позволяет сократить время анализа содержащихся в отчетности данных. Кроме того, налоговая служба стала применять для выявления нарушителей сложную технику, позволяющую принимать решение по налогоплательщику с учетом оценки рисков.

В текущем году основное внимание налоговые работники уделяют работе с работодателями, предоставлению субсидий и обеспечению социальной защиты работающих граждан ЮАР. В результате основной части налогоплательщиков - физических лиц должна быть предоставлена возможность получать из налоговых органов уже заполненные декларации. В конечном счете налоговая служба планирует перейти в отношении большинства наемных работников на "бездекларационную" систему. Размер подлежащего уплате ими налога будет определен на основе сведений от третьих лиц, переданных непосредственно в налоговую службу. При этом налогоплательщику высылается результат соответствующих расчетов, содержащий данные о полученном им доходе.

Работодатели должны были подготовиться к переходу на новый порядок до 30 июня текущего года. Для подачи сведений в налоговую службу об удержанных налогах им выделен период с 1 июля по 29 августа. Работники не могут подать свою налоговую декларацию в налоговый орган до тех пор, пока соответствующую отчетность не передадут работодатели. Поэтому последние предупреждены о том, что подвергнутся серьезным санкциям в случае, если не направят в налоговую службу необходимую отчетность до 29 августа.

Налоговая служба бесплатно предоставит всем работодателям пакет программного обеспечения, позволяющего отслеживать удержанные с работников налоги и суммы, перечисленные в бюджет.

Для физических лиц декларационная кампания начинается 1 сентября 2008 г. С этого момента каждый из них имеет право потребовать от налоговой службы свою декларацию. Декларация на бумаге физическим лицом должна быть подана до 21 ноября 2008 г., электронная - до 23 января 2009 г.

Налогоплательщик, доход которого за год не превысит 120 тыс. рандов, работающий в одном месте, имеющий единственный источник доходов и удовлетворяющий ряду других условий, от подачи налоговой декларации освобождается.

Е. Воловик

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 41, октябрь 2008 г.