Успешный отчет 2008 (Р. Авалян, "Практическая бухгалтерия", N 10, октябрь 2008 г.)

Успешный отчет 2008

С завершением III квартала бухгалтеры, аудиторы и налоговые консультанты стали еще на один шаг ближе к годовому отчету. Если театр начинается с вешалки, то подготовка годового отчета - с отслеживания всех изменений в законодательстве. Ведь их приходится учитывать уже в текущей работе.

2008 год богат на изменения законодательства, которые нужно иметь в виду при составлении и сдаче отчетности.

Главное отличие предстоящего годового отчета - изменившиеся формы налоговой отчетности. Законодатели "порадовали" налогоплательщиков сразу двумя новыми документами:

- декларацией по налогу на прибыль организаций (утв. приказом Минфина России от 5 мая 2008 г. N 54н);

- декларацией и расчетом по авансовому платежу по налогу на имущество (утв. приказом Минфина России от 20 февраля 2008 г. N 27н).

Кроме того, в 2008 году вступили в силу два новых ПБУ

Но это лишь вершина айсберга. Отчетный год принес множество других изменений. Не будет преувеличением сказать, что с начала года в различной степени изменилась почти каждая статья Налогового кодекса. Для НДФЛ законодательно установлены нормы необлагаемых суточных (700 рублей при командировках по России, 2500 - за границу). Изменился порядок расчета среднего заработка. Пенсионные взносы для работников моложе 1967 года рождения теперь исчисляются иначе.

Данная статья поможет разобраться, какие принципиальные изменения произошли в налоговой и бухгалтерской отчетности в 2008 году.

Новая декларация по налогу на прибыль

По налогу на прибыль организации отчитываются по новой форме начиная с отчетности за полугодие или шесть месяцев (письмо ФНС России от 23 июля 2008 г. N ШТ-6-3/522@). Напомним, что помесячно сдают декларации компании, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли (п. 2 ст. 285 НК РФ). Перейти на такой метод исчисления - право фирмы.

Изменения коснулись и порядка заполнения самой декларации. Теперь нужно указывать коды, определяющие отчетный (налоговый) период. Так, числа 35-46 предназначены для компаний, сдающих декларации помесячно. Они обозначают соответственно месяцы с января по ноябрь и декларацию за год.

При представлении первичной декларации на титульном листе теперь тоже нужно указывать номер корректировки - "0". Значительно изменилась и сама форма декларации: многие графы исчезли, некоторые заменены, появились новые.

Более подробно о форме и порядке заполнения новой декларации по налогу на прибыль и другим существующим налогам можно узнать из пособия по составлению налоговой и бухгалтерской отчетности "Годовой отчет 2008" под редакцией В.И. Мещерякова.

В этом издании также детально рассмотрено содержание всех форм бухгалтерской отчетности и на примерах показан порядок их заполнения.

Декларация по налогу на имущество

Формы отчетности по налогу на имущество организаций утверждены приказом Минфина России от 20 февраля 2008 г. N 27н. Документ содержит налоговую декларацию и расчет авансовых платежей. Это наиболее существенное отличие от старой декларации, которая объединяла в себе обе формы.

Нововведения также коснулись строк и разделов декларации и расчета авансовых платежей. Они, в частности, связаны с новым порядком определения среднегодовой стоимости имущества: на 1 января следующего года, а не на 31 декабря текущего, как было раньше.

Также существенно изменилась форма титульного листа: упразднена его вторая страница.

Новые формы отчетности по налогу на имущество применяют начиная с представления налоговых расчетов по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за I квартал 2008 года.

Бухгалтерская отчетность

Хотя сами формы бухгалтерской отчетности существенно не изменились, тем не менее некоторые новшества законодательства при их заполнении бухгалтеру нужно будет учесть. Так, например, вступили в силу новые Положения по бухгалтерскому учету - ПБУ N 14/2007 "Учет нематериальных активов" (утв. приказом Минфина России от 27 декабря 2007 г. N 153н) и ПБУ N 11/2008 "Информация о связанных сторонах" (утв. приказом Минфина России от 29 апреля 2008 г. N 48н).

ПБУ 14/2007 не претерпело значительных изменений по сравнению с предыдущим - 14/2000. Законодатели ограничились лишь незначительной правкой. Его принятие связано с двумя факторами: во-первых, сближением с МСФО, во-вторых, с принятием четвертой части Гражданского кодекса, которая посвящена интеллектуальной собственности.

При составлении отчетности бухгалтеру следует учесть то, что теперь не признают нематериальными активами организационные расходы, то есть затраты, связанные с образованием фирмы.

Что касается ПБУ 11/2008, то изменения более масштабны. Напомним, что информацию о связанных сторонах отражают в пояснительной записке. Ранее это нужно было делать на основе ПБУ 11/2000 "Информация об аффилированных лицах".

Помимо уже названных аффилированных лиц в пояснительной записке нужно также отражать сведения о фирмах и предпринимателях, с которыми ведется совместная деятельность. Придется указать и негосударственный пенсионный фонд как действующий в интересах работников компании, так и действующий в интересах работников фирмы, которая является для вашей компании связанной стороной.

Кроме того, изменился объем информации, которую нужно отражать в пояснительной записке.

Вместо методов определения цен по операциям между аффилированными лицами необходимо указывать условия, сроки и форму расчетов по операциям между связанными сторонами, величину образованных резервов по сомнительным долгам на конец отчетного периода, величину списанной дебиторской задолженности и других долгов, нереальных для взыскания (в том числе за счет резерва по сомнительным долгам).

Теперь в пояснительной записке необходимо также указывать информацию о вознаграждениях основному управленческому персоналу, то есть должностным лицам, у которых есть полномочия по планированию, руководству и контролю работы фирмы.

Таковыми являются, например, генеральный директор, его заместители, члены коллегиального исполнительного органа и т.п.

Вот такие принципиальные новшества подарил нам текущий 2008 год.

Р. Авалян,

главный редактор

редакции "Бератор"

"Практическая бухгалтерия", N 10, октябрь 2008 г.