Вопрос: Акционерами АО являются организации, применяющие как общую, так и упрощенную систему налогообложения. Общее собрание АО приняло решение о выплате дивидендов своим акционерам. Возлагаются ли на акционерное общество обязанности налогового агента при выплате дивидендов организации, применяющей "упрощенку"? ("ЭЖ Вопрос-Ответ", N 9, сентябрь 2008 г.)

Акционерами АО являются организации, применяющие как общую, так и упрощенную систему налогообложения. Общее собрание АО приняло решение о выплате дивидендов своим акционерам.

Возлагаются ли на акционерное общество обязанности налогового агента при выплате дивидендов организации, применяющей "упрощенку"?

Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах (п. 1 ст. 346.11 НК РФ).

Применение УСН освобождает, в частности, организации от обязанности по уплате налога на прибыль, а предпринимателей - от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

В то же время согласно положениям п. 1 ст. 346.15 НК РФ не учитываются в составе доходов доходы в виде полученных дивидендов, налогообложение которых осуществляется налоговым агентом в соответствии с положениями статей 214 и 275 НК РФ.

Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях, определены в ст. 275 НК РФ.

Пунктом 2 ст. 275 НК РФ установлено, что если источником дохода налогоплательщика является российская организация, указанная организация признается налоговым агентом и определяет сумму налога с учетом положений п. 2 ст. 275 НК РФ.

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации (п. 1 ст. 24 НК РФ).

Таким образом, в случае выплаты АО дивидендов организации, применяющей УСН, на акционерное общество возлагаются обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на прибыль.

Д. Осипов,

главный специалист-эксперт

Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

1 сентября 2008 г.

"ЭЖ Вопрос-Ответ", N 9, сентябрь 2008 г.