Вопрос: Организация, применяющая УСН, выплачивает своим работникам к отпуску материальную помощь в размере 4000 рублей, а также оплачивает подарки к дням рождения в размере 4000 руб. Надо ли начислять на такие выплаты взносы в ПФР? ("Нормативные акты для бухгалтера", N 19, октябрь 2008 г.)

Организация, применяющая УСН, выплачивает своим работникам к отпуску материальную помощь в размере 4000 рублей, а также оплачивает подарки к дням рождения в размере 4000 руб.

Надо ли начислять на такие выплаты взносы в ПФР?

Да, при применении УСН надо начислять взносы в Пенсионный фонд РФ на материальную помощь и подарки сотрудникам. И вот почему.

Объект обложения страховыми взносами одинаков с объектом обложения единым социальным налогом (ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ). А ни материальная помощь к отпуску, ни подарки сотрудникам к праздникам не указаны среди сумм, не включаемых в базу по ЕСН (ст. 238 НК РФ).

Налогоплательщики могут сослаться на пункт 3 статьи 236 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которым не подлежат ЕСН выплаты, которые не включаются в базу по налогу на прибыль организаций. Однако данное правило не действует для фирм, состоящих на УСН. УФНС России по г. Москве высказало аналогичную позицию в письме от 23.11.2007 N 21-11/111507.

К.С. Никаноров,

налоговый консультант

1 октября 2008 г.

"Нормативные акты для бухгалтера", N 19, октябрь 2008 г.