Вопрос: Вправе ли налогоплательщик заявить в 2008 году льготу по налогу на прибыль за период с 1 января по 31 июля 2007 года, установленную ст. 5 Федерального закона от 31.05.1999 N 104-ФЗ "Об особой экономической зоне в Магаданской области", если он утратил статус участника особой экономической зоны с 23 августа 2007 года, однако вышеназванную льготу в налоговых декларациях по налогу на прибыль за отчетные (налоговый) периоды 2007 года не заявлял? ("Налоговый вестник", N 9, сентябрь 2008 г.)

Вправе ли налогоплательщик заявить в 2008 году льготу по налогу на прибыль за период с 1 января по 31 июля 2007 года, установленную ст. 5 Федерального закона от 31.05.1999 N 104-ФЗ "Об особой экономической зоне в Магаданской области", если он утратил статус участника особой экономической зоны с 23 августа 2007 года, однако вышеназванную льготу в налоговых декларациях по налогу на прибыль за отчетные (налоговый) периоды 2007 года не заявлял?

В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 31.05.1999 N 104-ФЗ "Об особой экономической зоне в Магаданской области" (в ред. от 19.12.2005 N 162-ФЗ; далее - Закон N 104-ФЗ) в период с 1 января 2007 года по 31 декабря 2014 года участники Особой экономической зоны (ОЭЗ), при осуществлении ими хозяйственной деятельности на территории этой зоны и в пределах Магаданской области освобождаются от уплаты налогов в части, поступающей в федеральный бюджет (за исключением отчислений в Пенсионный фонд Российской Федерации).

Данная льгота предоставляется при условии ведения участниками ОЭЗ отдельного учета операций финансово-хозяйственной деятельности, осуществляемых ими в пределах этой зоны и Магаданской области.

Налогоплательщик утратил статус участника ОЭЗ с 23 августа 2007 года, однако льготу, предусмотренную ст. 5 Закона N 104-ФЗ, в налоговых декларациях по налогу на прибыль за отчетные (налоговый) периоды 2007 года он не заявлял.

Учитывая, что налогоплательщик до 23 августа 2007 года являлся участником ОЭЗ, то он вправе заявить за период с 1 января по 22 августа 2007 года льготу по налогу на прибыль, установленную ст. 5 Закона N 104-ФЗ (при условии выполнения им необходимых условий предоставления вышеуказанной льготы), представив уточненные налоговые декларации за отчетные (налоговый) периоды 2007 года.

При заполнении декларации по налогу на прибыль налогоплательщик должен руководствоваться письмом Минфина России от 21.09.2007 N 03-03-05/236 "О льготах по налогу на прибыль организаций - участников Особой экономической зоны в Магаданской области", согласно которому суммы прибыли, направленные участниками ОЭЗ на инвестирование производства и социальной сферы на территории Магаданской области, могут быть отражены по строке 090 Листа 02 налоговой декларации и соответственно суммы исчисленного налога на прибыль по строкам 180-200 Листа 02 будут указаны с учетом вышеназванной льготы.

Документы, подтверждающие право участника ОЭЗ на применение данной льготы, могут быть истребованы налоговым органом у налогоплательщика при проведении камеральных налоговых проверок налоговых деклараций за отчетные (налоговый) периоды согласно п. 6 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Перечень документов, подтверждающих факт осуществления инвестиций, зависит от вида этих инвестиций и может быть уточнен исходя из конкретной ситуации в налоговом органе по месту постановки налогоплательщика на учет.

Т.М. Петрова

1 сентября 2008 г.

"Налоговый вестник", N 9, сентябрь 2008 г.