Вопрос: Обязана ли организация, находящаяся на общей системе налогообложения, согласно пункту 4 статьи 168 Налогового кодекса оплачивать НДС платежным поручением при проведении зачета с контрагентом, который применяет УСН? ("Актуальная бухгалтерия", N 9, сентябрь 2008 г.)

Обязана ли организация, находящаяся на общей системе налогообложения, согласно пункту 4 статьи 168 Налогового кодекса оплачивать НДС платежным поручением при проведении зачета с контрагентом, который применяет УСН?

При проведении зачета взаимных требований с контрагентом, который применяет УСН, организация такому контрагенту НДС не перечисляет. Ведь он при реализации товара (работы, услуги) сумму НДС к оплате покупателю не предъявляет, счет-фактуру не выставляет.

Однако если контрагент на УСН все же предъявил компании сумму НДС к оплате, то, во-первых, ей придется перечислить "упрощенцу" сумму налога платежным поручением*(1). Во-вторых, у контрагента появится обязанность перечислить сумму налога в бюджет*(2).

В отношении контрагента на "упрощенке" также отметим следующее. Обязанность оплатить НДС при безденежных формах расчетов за реализуемые товары, работы или услуги распространяется также и на покупателей, не признаваемых плательщиками НДС. При проведении зачета взаимных требований контрагент, работающий на УСН, вправе уменьшить полученные доходы на сумму НДС, уплаченную продавцу*(3), но при условии, что он эту сумму оплатил вашей организации платежным поручением. В противном случае возможны претензии к контрагенту со стороны налоговых органов по поводу правомерности уменьшения его доходов на эту сумму. Зачет взаимных требований проводится на сумму взаимной задолженности сторон, но без НДС*(4).

В. Пенкин,

эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

1 сентября 2008 г.

"Актуальная бухгалтерия", N 9, сентябрь 2008 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) п. 4 ст. 168 НК РФ

*(2) письмо Минфина России от 28.04.2008 N 03-07-11/168

*(3) подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

*(4) п. 4 ст. 168 НК РФ