Вопрос: Наше предприятие находится на ЕНВД. Положением об оплате труда предусмотрена разовая выплата работникам материальной помощи - 4000 рублей в год. Кроме того, в производственных целях используются личные компьютеры сотрудников. Облагаются ли эти выплаты травматическими и пенсионными взносами? Платить ли НДФЛ с компенсации за использование личного ПК? ("Актуальная бухгалтерия", N 9, сентябрь 2008 г.)

Наше предприятие находится на ЕНВД. Положением об оплате труда предусмотрена разовая выплата работникам материальной помощи - 4000 рублей в год. Кроме того, в производственных целях используются личные компьютеры сотрудников. Облагаются ли эти выплаты травматическими и пенсионными взносами? Платить ли НДФЛ с компенсации за использование личного ПК?

Прежде всего о материальной помощи. Как известно, компании на ЕНВД не платят единый социальный налог. Однако взносы в Пенсионный фонд они перечислять обязаны. Как известно, база обложения по ЕСН и взносам на ОПС одинакова. Поэтому я предполагаю, откуда у вас возник этот вопрос.

У обычных компаний - плательщиков ЕСН такие выплаты этим налогом не облагают. Следовательно, с них не платят и пенсионные взносы. Так, по Налоговому кодексу не являются объектом обложения соцналогом выплаты, если они не отнесены к расходам, уменьшающим базу по прибыли в текущем отчетном (налоговом) периоде*(1). "Вмененные" же компании плательщиками налога на прибыль не являются в принципе. Следовательно, у них не может быть и выплат, уменьшающих облагаемую прибыль. Получается, если организация, работающая по обычной системе, начисляет материальную помощь своим работникам, то ее сумма не облагается ЕСН и пенсионными взносами. А вот в отношении фирм на ЕНВД эта поблажка не действует. Такие компании хоть и не обязаны платить ЕСН, однако должны начислить с суммы матпомощи взносы в ПФР.

Теперь о взносах по "травме". Материальная помощь не облагается ими только при условии, если она начислена по основаниям, установленным в пунктах 7 и 8 перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС России*(2).

По этому документу не облагают травматическими взносами матпомощь, начисленную в связи с чрезвычайными обстоятельствами. Например, стихийным бедствием, пожаром, похищением имущества, увечьем и т.д. Мне кажется, это не ваш случай. Поэтому с начисленной материальной помощи взносы от несчастных случаев вам заплатить все же придется.

Обязанность выплачивать компенсации за использование личного имущества установлена статьей 188 Трудового кодекса. Такие компенсации не облагают ЕСН и, следовательно, пенсионными взносами, а также налогом на доходы физлиц*(3).

Это правило действует как в отношении компаний на обычной системе налогообложения, так и на ЕНВД.

В. Верещака,

председатель редакционного совета

журнала "Актуальная бухгалтерия"

1 сентября 2008 г.

"Актуальная бухгалтерия", N 9, сентябрь 2008 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) п. 3 ст. 236 НК РФ

*(2) утв. пост. Правительства РФ от 07.07.1999 N 765

*(3) п. 3 ст. 217, подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ