Вопрос: Согласно договору купли-продажи физическое лицо в апреле 2007 г. приобрело за наличный расчет автомобиль. В сентябре 2007 г. указанный автомобиль был продан также по договору купли-продажи. Каков порядок получения имущественного налогового вычета, если отсутствуют документы, которые подтверждают расходы на приобретение автомобиля? ("Московский налоговый курьер", N 23-24, декабрь 2008 г.)

Согласно договору купли-продажи физическое лицо в апреле 2007 года приобрело за наличный расчет автомобиль. В сентябре 2007 г. указанный автомобиль был продан также по договору купли-продажи. Каков порядок получения имущественного налогового вычета, если отсутствуют документы, которые подтверждают расходы на приобретение автомобиля?

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ, облагаемой по ставке 13%, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме, полученной от продажи автомобиля, находившегося в его собственности менее трех лет, но не превышающей 125000 руб.

При продаже автомобиля, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного в подпункте 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

В главе 23 НК РФ не определен пакет документов, подтверждающих понесенные налогоплательщиком расходы, в частности на приобретение автомобиля.

При документальном подтверждении налогоплательщиком произведенных расходов необходимо учитывать, что документы должны быть оформлены надлежащим образом (в соответствии с законодательством РФ) и в полной мере свидетельствовать о факте осуществления самим налогоплательщиком расходов и основании их возникновения.

Документами, свидетельствующими о факте осуществления расчетов, а также подтверждающими движение денежных средств от покупателя к продавцу, являются платежные документы. К ним относятся квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки и другие документы.

В пункте 2 статьи 218 ГК РФ предусмотрено, что право собственности на имущество, которое имеет собственник, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества.

Согласно статье 223 ГК РФ право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором.

В случаях, когда отчуждаемое имущество подлежит государственной регистрации, право собственности у приобретателя возникает с момента такой регистрации, если иное не установлено законом.

Учитывая, что транспортные средства (автомобили) не подлежат государственной регистрации, право собственности у приобретателя возникает с момента их передачи, в частности, на основании договора купли-продажи.

Следовательно, при отсутствии платежных документов, подтверждающих расходы на приобретение автомобиля, налогоплательщик - физическое лицо, получивший в 2007 году доход от продажи этого автомобиля, вправе получить имущественный налоговый вычет в порядке, предусмотренном в подпункте 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, исходя из срока владения автомобилем.

При этом договор купли-продажи автомобиля может быть принят к учету налоговым органом в качестве документа, подтверждающего период владения автомобилем.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УФНС России по г. Москве исх. N 28-10/093440@ от 6 октября 2008 г., подписанного заместителем руководителя Управления ФНС России по г. Москве советником государственной гражданской службы РФ 2-го класса Е.А. Останиной