Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 18 февраля 2003 г. N КА-А40/387-03 При новом рассмотрении дела о взыскании налоговых санкций за непредставление документов налогоплательщиком по требованию налогового органа суду необходимо проверить размер начисленного штрафа с учетом ссылок налогового органа на нормативные акты, предусматривающие наличие у организации запрошенных документов, а также проверить, не завышено ли их количество (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа
от 18 февраля 2003 г. N КА-А40/387-03
(извлечение)

ИМНС РФ N 31 по ЗАО г. Москвы обратилась в Арбитражный суд г. Москвы с иском к ЗАО "Трапеза" о взыскании налоговых санкций в сумме 8950 руб. по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление документов по требованию налогового органа.

Решением суда от 2 октября 2002 г. в иске отказано в связи с отсутствием доказательств направления в адрес, ответчика требований о представлении документов, а также недоказанность объема запрашиваемых документов.

В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.

Законность и обоснованность судебного акта проверяется в порядке ст. 284 АПК РФ по кассационной жалобе ИМНС РФ N 31 по ЗАО г. Москвы, в которой истец просит решение суда отменить, иск удовлетворить, ссылаясь на то, что требования N 15-90/30 от 18.02.2002 и 15-90/21 от 06.02.2002 были направлены ответчику заказными письмами по почтовым квитанциям от 19.02.2002 и 07.02.2002, а также на то, что запрашивая документы, ИМНС руководствовалась актами действующего законодательства и данными лицевого счета организации.

Ответчик отзыв не представил, в заседание суда кассационной инстанции не явился, надлежаще извещен о рассмотрении кассационной жалобы.

Изучив материалы дела, выслушав представителя заявителя, суд кассационной инстанции считает, что решение подлежит отмене с передачей дела на новое рассмотрение в первую инстанцию суда на основании ч. 3 ст. 286, п. 3 ч. 1 ст. 287, ч. 1 ст. 288 АПК РФ, поскольку выводы суда, содержащиеся в решении, не соответствуют фактическим обстоятельствам дела и представленным доказательствам.

В адрес ответчика в соответствии с полномочиями, предоставленными налоговому органу ст. 93 АПК РФ, были направлены требования о представлении документов, необходимых для проведения выездной налоговой проверки: требование N 15-20/21 от 06.02.02 со сроком представления документов не позднее 21.02.2002 было направлено по списку заказных писем за 07.02.2002, заказным письмом по квитанции N 957; требование N 15-20/30 от 18.02.02 со сроком представления документов не позднее 05.03.2002 направлено по списку заказных писем за 19.02.2002 по квитанции N 003855.

Подлинные списки заказных писем были представлены истцом в заседание суда кассационной инстанции на обозрение.

Необходимость представления документов в количестве 179 шт. заявитель обосновывает ссылками на акты действующего законодательства и данные лицевого счета ответчика (см. таблицу на л.д. 41-42).

При новом рассмотрении дела суду необходимо проверить размер начисленного штрафа с учетом ссылок налогового органа на нормативные акты, предусматривающие наличие у организации запрошенных документов, а также проверить, не завышено ли их количество, и с учетом всех обстоятельств дела вынести законное и обоснованное решение.

Учитывая изложенное, руководствуясь ст.ст. 176, 284-289 АПК РФ, суд постановил:

решение суда от 2 октября 2002 г. по делу N А40-33946/02-114-438 Арбитражного суда г. Москвы отменить, передать дело на новое рассмотрение в первую инстанцию суда.