Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа
от 13 ноября 2008 г. N КА-А41/10508-08
(извлечение)
ОАО "Агропромышленная компания "Космодемьянский" обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением о признании недействительными решения ИФНС России по Рузскому району Московской области от 5 октября 2007 года N 156 в части доначисления земельного налога в 2005 - 2006 г.г. в сумме 248406 рублей, пени в сумме 63557,34 рублей, штрафных санкций, предусмотренных пунктом 1 статьи 122 НК РФ в сумме 49681,20 рублей.
Решением Арбитражного суда Московской области от 14 апреля 2008 года, оставленным без изменения постановлением Десятого арбитражного апелляционного суда от 30 июля 2008 года, заявленные требования удовлетворены.
В кассационной жалобе ИФНС России по Рузскому району Московской области просит отменить решение и постановление, поскольку они приняты незаконно и необоснованно, с нарушением норм права. Выводы судов не соответствуют фактическим обстоятельствам дела и имеющимся в деле доказательствам.
По мнению налогового органа, спорный земельный участок относится к землям промышленности, налогооблагаемая база по землям данной категории исчисляется по ставке земельного налога 62,72 рублей за кв. м. В связи с чем, налоговый орган пришел к выводу о том, что заявитель в 2005 году неправомерно применил ставку земельного налога в размере 38,59 рублей за га, как за земли, занятые пашней, в результате чего доначислен земельный налог в сумме 187002 рублей.
Ответчик считает, что в нарушение статей 2, 9 Закона Московской области "О плате за землю в Московской области" и решения Совета депутатов муниципального образования "Рузский район" Московской области от 29 декабря 2004 года N 4118 "О земельном налоге за 2005 год" ОАО "Агропромышленная компания "Космодемьянский" применило ставку земельного налога в размере 0,3% в отношении земель, занятых пашней, а не 1,5% за прочие земельные участки (30 га - земельный участок, сданный в аренду под расширение песчано-гравийного карьера).
В судебном заседании представитель ИФНС России по Рузскому району Московской области поддержал доводы и требования кассационной жалобы.
Представитель ОАО "Агропромышленная компания "Космодемьянский", извещенный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.
Проверив правильность применения арбитражными судами первой и апелляционной инстанций норм материального и процессуального права, обсудив доводы кассационной жалобы, арбитражный суд кассационной инстанции не находит оснований для отмены обжалуемых решения и постановления.
Арбитражные суды установили, что на основании акта выездной налоговой проверки от 31 августа 2007 года N 116 ИФНС России по Рузскому району Московской области принято решение от 5 октября 2007 года N 156 о привлечении ОАО "Агропромышленная компания "Космодемьянский" к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неполную уплату земельного налога за 2005 - 2006 гг. в виде штрафа в сумме 37400,4 рублей и 12280,8 рублей, за неполную уплату транспортного налога за 2005 - 2006 гг. в виде штрафа в сумме 7885,2 рублей и 13144,45 рублей, а также предложено уплатить недоимку по земельному налогу за 2005 год в сумме 187002 рублей и пени - 54920,63 рублей, за 2006 год в сумме 61404 рублей и пени - 8636,71 рублей, по транспортному налогу в сумме 39426 рублей и 65722,25 рублей, пени в сумме 12716,87 рублей.
Согласно Уставу ОАО "Агропромышленная компания "Космодемьянский" основным видом деятельности заявителя является производство и реализация сельскохозяйственной продукции: молока, мяса, картофеля, зерна, овощей, прудовой рыбы и т.д.
На основании акта приема-передачи объекта недвижимого имущества, вносимого в качестве оплаты уставного капитала ЗАО "Земельная компания "Космодемьянская" от 23 марта 2004 года, земельный участок общей площадью 50510000 кв.м, принадлежащий ОАО "Агропромышленная компания "Космодемьянский", перешел на праве собственности ЗАО "Земельная компания "Космодемьянская".
По состоянию на 1 января 2005 года ОАО "Агропромышленная компания "Космодемьянский" принадлежит земельный участок общей площадью 24180000 кв.м.
В ходе предварительного проверочного анализа налоговым органом был сделан запрос N 03-06/108/1386 в Управление Роснедвижимости по Московской области о наличии площадей земельных участков, которыми пользуется заявитель.
Управление Роснедвижимости по Московской области в ответе от 9 апреля 2007 года N 391-39/350 подтвердило, что ОАО "Агропромышленная компания "Космодемьянский" имеет в пользовании земельные участки общей площадью 2418 га.
В ходе выездной налоговой проверки направлен запрос ООО "Дорнеруд" по вопросу сдачи ОАО "Агропромышленная компания "Космодемьянский" земельных участков сельскохозяйственного назначения в аренду под расширение песчано-гравийного карьера. ООО "Дорнеруд" в налоговый орган предоставлен договор аренды земельного участка от 15 февраля 2002 года, зарегистрированный в Мособлкомземе Рузского района, сроком действия договора с 15 февраля 2002 года по 15 февраля 2012 года, площадь сдаваемого земельного участка составила 30 га. (пашня).
На основании полученного ответа, налоговый орган пришел к выводу о том, что земельный участок использовался заявителем не по прямому назначению, а как земли промышленности вне населенных пунктов, в результате земельный налог в 2005 году занижен на сумму 187002 рублей.
Согласно решению Совета депутатов муниципального образования "Рузский район" Московской области от 29 декабря 2004 года N 4118 "О земельном налоге за 2005 год" ставка земельного налога за земли промышленности вне населенных пунктов составила 0.6272 за кв.м.
В нарушение статей 2, 9 Закона Московской области "О плате за землю в Московской области" и указанного решения Совета депутатов ОАО "Агропромышленная компания "Космодемьянский" применило ставку земельного налога в размере 38.59 за га в отношении земель, занятых пашней.
По состоянию на 1 января 2006 года ОАО "Агропромышленная компания "Космодемьянский" принадлежит земельный участок общей площадью 2418 га (согласно справке Управления Роснедвижимости по Московской области от 9 апреля 2007 года N 391-39/350).
В нарушение статей 2, 9 Закона Московской области "О плате за землю в Московской области" и Решения Совета депутатов муниципального образования "Рузский район" Московской области от 16 ноября 2005 года N 188/29 "О земельном налоге", заявитель применил ставку земельного налога в размере 0.3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства (пашня), а не 1,5 процента за прочие земельные участки.
Таким образом, ответчик пришел к выводу о занижении земельного налога в 2006 году на сумму 61404 рублей.
Не согласившись с решением налогового органа в части доначисления земельного налога в сумме 248406 рублей, пени в сумме 63557,34 рублей, штрафных санкций в сумме 49681,2 рублей, ОАО "Агропромышленная компания "Космодемьянский" обратилось в суд с настоящим заявлением.
Удовлетворяя заявленные требования, арбитражные суды правомерно исходили из того, что на момент налоговой проверки ОАО "Агропромышленная компания "Космодемьянский" имеет в постоянном (бессрочном) пользовании земельный участок для сельскохозяйственного производства, категория земель: земли сельскохозяйственного назначения, общей площадью 18800000 кв.м, что подтверждается Свидетельством о государственной регистрации права от 9 февраля 2004 года серия 50 АД N 904425, кадастровым планом земельного участка от 21 февраля 2008 года N 19.1/08-1844.
В состав данного земельного участка входят земли следующего назначения: пашня - 10 га, земли под водой - 65 га, земли под застройками - 100 га, земли под дорогами - 25 га, н
