Вход
Купить систему ГАРАНТ
Получить демо-доступ
Узнать стоимость
Информационный банк
Подобрать комплект
Семинары
Изменения в НК РФ - памятка бухгалтеру (А.В. Кацыка, "Консультант бухгалтера", N 9, сентябрь 2008 г.)
Изменения в НК РФ - памятка бухгалтеру
Вот и закончилось календарное лето. И по старой доброй традиции нам опять предстоит изменение Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Ведь именно летом (и еще в конце года), когда ну совсем этого не хочется, нас и подстерегают подобные "сюрпризы".
В настоящей статье в удобной табличной форме приведем изменения, внесенные в НК РФ такими законами как:
1) Федеральный закон от 26 июня 2008 г. N 103-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием государственного управления в области таможенного дела";
2) Федеральный закон от 30 июня 2008 г. N 108-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О концессионных соглашениях" и отдельные законодательные акты Российской Федерации";
3) Федеральный закон от 23 июля 2008 г. N 160-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием осуществления полномочий Правительства Российской Федерации";
4) Федеральный закон от 22 июля 2008 г. N 158-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах";
5) Федеральный закон от 22 июля 2008 г. N 142-ФЗ "О внесении изменений в главу 22 части второй Налогового кодекса Российской Федерации";
6) Федеральный закон от 22 июля 2008 г. N 121-ФЗ "О внесении изменений в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации";
7) Федеральный закон от 30 апреля 2008 N 55-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием федерального закона "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений";
8) Федеральный закон от 22 июля 2008 г. N 135-ФЗ "О внесении изменения в статью 256 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации о налогах и сборах";
9) Федеральный закон от 22 июля 2008 г. N 155-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации".
/--------------------------------------------------------------------------------------------------\
| Часть I НК РФ |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Глава 1. Законодательство о налогах и сборах и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Пункт 2 статьи 4 |N 103-ФЗ от 26 июня 2008 г.|изложен в следующей редакции: |
| | |"Федеральный орган исполнительной власти,|
| | |уполномоченный осуществлять функции по контролю и|
| | |надзору в сфере налогов и сборов, его|
| | |территориальные органы, а также подчиненные|
| | |федеральному органу исполнительной власти,|
| | |уполномоченному в области таможенного дела,|
| | |таможенные органы Российской Федерации не имеют|
| | |права издавать нормативные правовые акты по вопросам|
| | |налогов и сборов" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Пункт 4 статьи 9 |N 103-ФЗ от 26 июня 2008 г.|Участниками отношений, регулируемых законодательст-|
| | |вом о налогах и сборах, являются: "таможенные органы|
| | |(федеральный орган исполнительной власти,|
| | |уполномоченный в области таможенного дела,|
| | |подчиненные ему таможенные органы Российской|
| | |Федерации)" |
| | |(в новой редакции слова "по контролю и надзору"|
| | |исключены) |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Глава 7. Объекты налогообложения |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Пункт 3 статьи 39|N 108-ФЗ от 30 июня 2008 г.|Согласно новой редакции не признается реализацией|
|дополнен подпунк-| |товаров, работ или услуг в том числе и "передача|
|том 4.1 | |имущества и (или) имущественных прав по|
| | |концессионному соглашению в соответствии с|
| | |законодательством Российской Федерации" |
| | |Данное положение вступает в силу не ранее чем по|
| | |истечении одного месяца со дня официального|
| | |опубликования Закона N 108-ФЗ от 30 июня 2008 г. и|
| | |не ранее 1-го числа очередного налогового периода по|
| | |соответствующему налогу |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Глава 9. Изменение срока уплаты налога и сбора, а также пени |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Подпункт 3 пункта|N 103-ФЗ от 26 июня 2008 г.|Органами, в компетенцию которых входит принятие|
|1 статьи 63 | |решений об изменении сроков уплаты налогов и сборов|
| | |(далее - уполномоченные органы), являются: "по|
| | |налогам, подлежащим уплате в связи с перемещением|
| | |товаров через таможенную границу Российской|
| | |Федерации, - федеральный орган исполнительной|
| | |власти, уполномоченный в области таможенного дела,|
| | |или уполномоченные им таможенные органы" |
| | |(в новой редакции слова "по контролю и надзору"|
| | |исключены) |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Глава 14. Налоговый контроль |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Пункт 8 статьи 84|N 160-ФЗ от 23 июля 2008 г.|Согласно новой редакции на основе данных учета|
| | |федеральный орган исполнительной власти,|
| | |уполномоченный по контролю и надзору в области|
| | |налогов и сборов, ведет Единый государственный|
| | |реестр налогоплательщиков в порядке, установленном|
| | |не Правительством Российской Федерации, а|
| | |Министерством финансов Российской Федерации |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Абзац 2 пункта 3|N 103-ФЗ от 26 июня 2008 г.|Согласно новой редакции доступ к сведениям,|
|статьи 102 | |составляющим налоговую тайну, имеют должностные|
| | |лица, определяемые соответственно федеральным|
| | |органом исполнительной власти, уполномоченным по|
| | |контролю и надзору в области налогов и сборов,|
| | |федеральным органом исполнительной власти,|
| | |уполномоченным в области внутренних дел, федеральным|
| | |органом исполнительной власти, уполномоченным в|
| | |области таможенного дела, а не по контролю и надзору|
| | |в области таможенного дела (как в ныне действующей|
| | |редакции) |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Часть II НК РФ |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Глава 21. Налог на добавленную стоимость |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Подпункт 6 пункта|N 160-ФЗ от 23 июля 2008 г.|Согласно новой редакции не подлежит налогообложению|
|3 статьи 149 | |(освобождаются от налогообложения) на территории|
| | |Российской Федерации "реализация изделий народных|
| | |художественных промыслов признанного художественного|
| | |достоинства (за исключением подакцизных товаров),|
| | |образцы которых зарегистрированы в порядке,|
| | |установленном уполномоченным Правительством|
| | |Российской Федерации федеральным органом|
| | |исполнительной власти", а не Правительством|
| | |Российской Федерации |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Абзац 4 подпункта|N 103-ФЗ от 26 июня 2008 г.|Согласно новой редакции "В случаях и порядке,|
|3 пункта 1 статьи| |определяемых Министерством финансов Российской|
|165 части | |Федерации по согласованию с федеральным органом|
| | |исполнительной власти, уполномоченным в области|
| | |таможенного дела, при вывозе отдельных видов товаров|
| | |допускается представление экспортерами таможенной|
| | |декларации (ее копии) с отметками таможенного|
| | |органа, производившего таможенное оформление|
| | |экспортируемых товаров, и специального реестра|
| | |фактически вывезенных товаров с отметками|
| | |пограничного таможенного органа Российской|
| | |Федерации. |
| | |Данное положение вступает в силу не ранее чем по|
| | |истечении одного месяца со дня официального|
| | |опубликования Закона N 103-ФЗ от 26 июня 2008 г. и|
| | |не ранее 1-го числа очередного налогового периода по|
| | |налогу на добавленную стоимость |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Абзац 5 пункта 6|N 158-ФЗ от 22 июля 2008 г.|слова "в абзаце втором пункта 2" заменены словами "в|
|статьи 171 | |пункте 4" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Статья 174.1 |N 108-ФЗ от 30 июня 2008 г.|наименование изложено в следующей редакции: "Статья|
| | |174.1. Особенности исчисления и уплаты в бюджет|
| | |налога при осуществлении операций в соответствии с|
| | |договором простого товарищества (договором о|
| | |совместной деятельности), договором доверительного|
| | |управления имуществом или концессионным соглашением|
| | |на территории Российской Федерации" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Абзац 2 пункта 1|N 108-ФЗ от 30 июня 2008 г.|"При совершении операций в соответствии с договором|
|статьи 174.1 | |простого товарищества (договором о совместной|
| | |деятельности), концессионным соглашением или|
| | |договором доверительного управления имуществом на|
| | |участника товарищества, концессионера или|
| | |доверительного управляющего возлагаются обязанности|
| | |налогоплательщика, установленные настоящей главой" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Пункт 2 статьи|N 108-ФЗ от 30 июня 2008 г.|"При реализации товаров (работ, услуг), передаче|
|174.1 | |имущественных прав в соответствии с договором|
| | |простого товарищества (договором о совместной|
| | |деятельности), концессионным соглашением или|
| | |договором доверительного управления имуществом|
| | |участник товарищества, концессионер или|
| | |доверительный управляющий обязан выставить|
| | |соответствующие счета-фактуры в порядке,|
| | |установленном настоящим Кодексом" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Абзац 1 пункта 3|N 108-ФЗ от 30 июня 2008 г.|"Налоговый вычет по товарам (работам, услугам), в|
|статьи 174.1 | |том числе основным средствам и нематериальным|
| | |активам, и по имущественным правам, приобретаемым|
| | |для производства и (или) реализации товаров (работ,|
| | |услуг), признаваемых объектом налогообложения в|
| | |соответствии с настоящей главой, в соответствии с|
| | |договором простого товарищества (договором о|
| | |совместной деятельности), концессионным соглашением|
| | |или договором доверительного управления имуществом|
| | |предоставляется только участнику товарищества,|
| | |концессионеру либо доверительному управляющему при|
| | |наличии счетов-фактур, выставленных продавцами этим|
| | |лицам, в порядке, установленном настоящей главой" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Абзац 2 пункта 3|N 108-ФЗ от 30 июня 2008 г.|"При осуществлении участником товарищества, ведущим|
|статьи 174.1 | |общий учет операций в целях налогообложения,|
| | |концессионером или доверительным управляющим иной|
| | |деятельности право на вычет сумм налога возникает|
| | |при наличии раздельного учета товаров (работ,|
| | |услуг), в том числе основных средств и|
| | |нематериальных активов, и имущественных прав,|
| | |используемых при осуществлении операций в|
| | |соответствии с договором простого товарищества|
| | |(договором о совместной деятельности), концессионным|
| | |соглашением или договором доверительного управления|
| | |имуществом и используемых им при осуществлении иной|
| | |деятельности" |
| | |Положения, относящиеся к изменениям статьи 174.1,|
| | |вступают в силу не ранее чем по истечении одного|
| | |месяца со дня официального опубликования Закона|
| | |N 108-ФЗ от 30 июня 2008 г. и не ранее 1-го числа|
| | |очередного налогового периода по соответствующему|
| | |налогу |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Глава 22. Акцизы |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Пункт 3 статьи|N 142-ФЗ от 22 июля 2008 г.|"... к производству приравниваются розлив|
|182 | |алкогольной продукции и пива, осуществляемый как|
| | |часть общего процесса производства этих товаров в|
| | |соответствии с требованиями государственных|
| | |стандартов и (или) другой нормативно-технической|
| | |документации, которые регламентируют процесс|
| | |производства указанных товаров и утверждаются|
| | |уполномоченными федеральными органами исполнительной|
| | |власти, а также любые виды смешения товаров в местах|
| | |их хранения и реализации (за исключением организаций|
| | |общественного питания), в результате которого|
| | |получается подакцизный товар, в отношении которого|
| | |статьей 193 настоящего Кодекса установлена ставка|
| | |акциза в размере, превышающем ставки акциза на|
| | |товары, использованные в качестве сырья (материала)"|
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Пункт 2 статьи|N 142-ФЗ от 22 июля 2008 г.|изложен в следующей редакции: |
|187.1 | |"Максимальная розничная цена представляет собой|
| | |цену, выше которой единица потребительской упаковки|
| | |(пачка) табачных изделий не может быть реализована|
| | |потребителям предприятиями розничной торговли,|
| | |общественного питания, сферы услуг, а также|
| | |индивидуальными предпринимателями. Максимальная|
| | |розничная цена устанавливается налогоплательщиком|
| | |самостоятельно на единицу потребительской упаковки|
| | |(пачку) табачных изделий отдельно по каждой марке|
| | |(каждому наименованию) табачных изделий. |
| | |Под маркой (наименованием) в целях настоящей главы|
| | |понимается ассортиментная позиция табачных изделий,|
| | |отличающаяся от других марок (наименований) одним|
| | |или несколькими из следующих признаков -|
| | |индивидуализированным обозначением (названием),|
| | |присвоенным производителем или лицензиаром,|
| | |рецептурой, размерами, наличием или отсутствием|
| | |фильтра, упаковкой" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Пункт 1 статьи|N 142-ФЗ от 22 июля 2008 г.|Согласно новой редакции налогообложение подакцизных|
|193 | |товаров (за исключением автомобильного бензина и|
| | |дизельного топлива) осуществляется по измененным|
| | |налоговым ставкам, с которыми вы можете|
| | |ознакомиться, непосредственно прочитав Закон|
| | |N 142-ФЗ |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Глава 23. Налог на доходы физических лиц |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Подпункт 1 пункта|N 158-ФЗ от 22 июля 2008 г.|"При получении налогоплательщиком дохода в виде|
|2 статьи 212 | |материальной выгоды, полученной от экономии на|
| | |процентах за пользование налогоплательщиком заемными|
| | |(кредитными) средствами, полученными от организаций|
| | |или индивидуальных предпринимателей, за исключением|
| | |материальной выгоды, полученной в связи с операциями|
| | |с банковскими картами в течение беспроцентного|
| | |периода, установленного в договоре о предоставлении|
| | |банковской карты, и материальной выгоды, полученной|
| | |от экономии на процентах за пользование заемными|
| | |(кредитными) средствами на новое строительство либо|
| | |приобретение на территории Российской Федерации|
| | |жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в|
| | |них, налоговая база определяется как: 1) превышение|
| | |суммы процентов за пользование заемными (кредитными)|
| | |средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя|
| | |из двух третьих действующей ставки рефинансирования,|
| | |установленной Центральным банком Российской|
| | |Федерации на дату фактического получения|
| | |налогоплательщиком дохода, над суммой процентов,|
| | |исчисленной исходя из условий договора" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Статья 214.2 |N 158-ФЗ от 22 июля 2008 г.|"В отношении доходов в виде процентов, получаемых по|
| | |вкладам в банках, налоговая база определяется как|
| | |превышение суммы процентов, начисленной в|
| | |соответствии с условиями договора, над суммой|
| | |процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя|
| | |из ставки рефинансирования Центрального банка|
| | |Российской Федерации, увеличенной на пять процентных|
| | |пунктов, действующей в течение периода, за который|
| | |начислены указанные проценты, а по вкладам в|
| | |иностранной валюте исходя из 9 процентов годовых" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Пункт 21 статьи|N 158-ФЗ от 22 июля 2008 г.|изложен в следующей редакции: |
|217 | |"суммы платы за обучение налогоплательщика по|
| | |основным и дополнительным общеобразовательным и|
| | |профессиональным образовательным программам, его|
| | |профессиональную подготовку и переподготовку в|
| | |российских образовательных учреждениях, имеющих|
| | |соответствующую лицензию, либо иностранных|
| | |образовательных учреждениях, имеющих соответствующий|
| | |статус" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Абзацы 2, 4 пунк-|N 158-ФЗ от 22 июля 2008 г.|Не подлежат налогообложению (освобождаются от|
|та 27 статьи 217 | |налогообложения) доходы в виде процентов, получаемые|
| | |налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся|
| | |на территории Российской Федерации, если: |
| | |"- проценты по рублевым вкладам выплачиваются в|
| | |пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей|
| | |ставки рефинансирования Центрального банка|
| | |Российской Федерации, увеличенной на пять процентных|
| | |пунктов, в течение периода, за который начислены|
| | |указанные проценты; |
| | |- проценты по рублевым вкладам, которые на дату|
| | |заключения договора либо продления договора были|
| | |установлены в размере, не превышающем действующую|
| | |ставку рефинансирования Центрального банка|
| | |Российской Федерации, увеличенной на пять процентных|
| | |пунктов, при условии, что в течение периода|
| | |начисления процентов размер процентов по вкладу не|
| | |повышался и с момента, когда процентная ставка по|
| | |рублевому вкладу превысила ставку рефинансирования|
| | |Центрального банка Российской Федерации, увеличенной|
| | |на пять процентных пунктов, прошло не более трех|
| | |лет" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Статья 217 допол-|N 158-ФЗ от 22 июля 2008 г.|"суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными|
|нена пунктом 40 | |предпринимателями) своим работникам на возмещение|
| | |затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на|
| | |приобретение и (или) строительство жилого помещения,|
| | |включаемые в состав расходов, учитываемых при|
| | |определении налоговой базы по налогу на прибыль|
| | |организаций" |
| | |Данная норма применяется до 1 января 2012 г. |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Абзац 1 подпункта|N 121-ФЗ от 22 июля 2008 г.|"налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый|
|3 пункта 1 статьи| |месяц налогового периода распространяется на ...|
|218 | |налогоплательщиков ... и действует до месяца, в|
| | |котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с|
| | |начала налогового периода (в отношении которого|
| | |предусмотрена налоговая ставка, установленная|
| | |пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым|
| | |агентом, предоставляющим данный стандартный|
| | |налоговый вычет, превысил 40 000 рублей. Начиная с|
| | |месяца, в котором указанный доход превысил 40 000|
| | |рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим|
| | |подпунктом, не применяется" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Подпункт 4 пункта|N 121-ФЗ от 22 июля 2008 г.|изложен в следующей редакции: |
|1 статьи 218 | |"налоговый вычет в размере 1000 рублей за каждый|
| | |месяц налогового периода распространяется на: |
| | |каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении|
| | |которых находится ребенок и которые являются|
| | |родителями или супругом (супругой) родителя; |
| | |каждого ребенка у налогоплательщиков, которые|
| | |являются опекунами или попечителями, приемными|
| | |родителями, супругом (супругой) приемного родителя. |
| | |Указанный налоговый вычет действует до месяца, в|
| | |котором доход налогоплательщиков, исчисленный|
| | |нарастающим итогом с начала налогового периода (в|
| | |отношении которого предусмотрена налоговая ставка, |
| | |Указанный налоговый вычет действует до месяца, в|
| | |котором доход налогоплательщиков, исчисленный|
| | |нарастающим итогом с начала налогового периода (в|
| | |отношении которого предусмотрена налоговая ставка,|
| | |установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего|
| | |Кодекса) налоговым агентом, представляющим данный|
| | |стандартный налоговый вычет, превысил 280 000|
| | |рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход|
| | |превысил 280 000 рублей, налоговый вычет,|
| | |предусмотренный настоящим подпунктом, не|
| | |применяется. |
| | |Налоговый вычет, установленный настоящим подпунктом,|
| | |производится на каждого ребенка в возрасте до 18|
| | |лет, а также на каждого учащегося очной формы|
| | |обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта|
| | |в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супруга|
| | |(супруги) родителя, опекунов или попечителей,|
| | |приемных родителей, супруга (супруги) приемного|
| | |родителя. |
| | |Указанный налоговый вычет удваивается в случае, если|
| | |ребенок в возрасте до 18 лет является|
| | |ребенком-инвалидом, а также в случае, если учащийся|
| | |очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в|
| | |возрасте до 24 лет является инвалидом I или II|
| | |группы. |
| | |Налоговый вычет предоставляется в двойном размере|
| | |единственному родителю (приемному родителю),|
| | |опекуну, попечителю. Предоставление указанного|
| | |налогового вычета единственному родителю|
| | |прекращается с месяца, следующего за месяцем|
| | |вступления его в брак. |
| | |Налоговый вычет предоставляется родителям и супругу|
| | |(супруге) родителя, опекунам, попечителям, приемным|
| | |родителям, супругу (супруге) приемного родителя на|
| | |основании их письменных заявлений и документов,|
| | |подтверждающих право на данный налоговый вычет. |
| | |При этом иностранным физическим лицам, у которых|
| | |ребенок (дети) находится (находятся) за пределами|
| | |Российской Федерации, такой вычет предоставляется на|
| | |основании документов, заверенных компетентными|
| | |органами государства, в котором проживает|
| | |(проживают) ребенок (дети). Налоговый вычет может|
| | |предоставляться в двойном размере одному из|
| | |родителей (приемных родителей) по их выбору на|
| | |основании заявления об отказе одного из родителей|
| | |(приемных родителей) от получения налогового вычета.|
| | |Уменьшение налоговой базы производится с месяца|
| | |рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором|
| | |установлена опека (попечительство), или с месяца|
| | |вступления в силу договора о передаче ребенка|
| | |(детей) на воспитание в семью и сохраняется до конца|
| | |того года, в котором ребенок (дети) достиг|
| | |(достигли) возраста, указанного в абзацах пятом и|
| | |шестом настоящего подпункта, или в случае истечения|
| | |срока действия либо досрочного расторжения договора|
| | |о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью,|
| | |или в случае смерти ребенка (детей). Налоговый вычет|
| | |предоставляется за период обучения ребенка (детей) в|
| | |образовательном учреждении и (или) учебном|
| | |заведении, включая академический отпуск, оформленный|
| | |в установленном порядке в период обучения" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Статья 217 допол-|N 55-ФЗ от 30 апреля|"взносы на софинансирование формирования пенсионных|
|нена пунктом 38 |2008 г. |накоплений, направляемые для обеспечения реализации|
| | |государственной поддержки формирования пенсионных|
| | |накоплений в соответствии с Федеральным законом "О|
| | |дополнительных страховых взносах на накопительную|
| | |часть трудовой пенсии и государственной поддержке|
| | |формирования пенсионных накоплений" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Статья 217 допол-|N 55-ФЗ от 30 апреля|"взносы работодателя, уплачиваемые в соответствии с|
|нена пунктом 39 |2008 г. |Федеральным законом "О дополнительных страховых|
| | |взносах на накопительную часть трудовой пенсии и|
| | |государственной поддержке формирования пенсионных|
| | |накоплений", в сумме уплаченных взносов, но не более|
| | |12 000 рублей в год в расчете на каждого работника,|
| | |в пользу которого уплачивались взносы работодателем"|
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Пункт 1 статьи|N 55-ФЗ от 30 апреля|"в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом|
|219 дополнен под-|2008 г. |периоде дополнительных страховых взносов на|
|пунктом 5 | |накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с|
| | |Федеральным законом "О дополнительных страховых|
| | |взносах на накопительную часть трудовой пенсии и|
| | |государственной поддержке формирования пенсионных|
| | |накоплений" - в размере фактически произведенных|
| | |расходов с учетом ограничения, установленного|
| | |пунктом 2 настоящей статьи. |
| | |Указанный в настоящем подпункте социальный налоговый|
| | |вычет предоставляется при представлении|
| | |налогоплательщиком документов, подтверждающих его|
| | |фактические расходы по уплате дополнительных|
| | |страховых взносов на накопительную часть трудовой|
| | |пенсии в соответствии с Федеральным законом "О|
| | |дополнительных страховых взносах на накопительную|
| | |часть трудовой пенсии и государственной поддержке|
| | |формирования пенсионных накоплений", либо при|
| | |представлении налогоплательщиком справки налогового|
| | |агента об уплаченных им суммах дополнительных|
| | |страховых взносов на накопительную часть трудовой|
| | |пенсии, удержанных и перечисленных налоговым агентом|
| | |по поручению налогоплательщика, по форме,|
| | |утвержденной федеральным органом исполнительной|
| | |власти, уполномоченным по контролю и надзору в|
| | |области налогов и сборов" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Абзац 2 пункта 2|N 55-ФЗ от 30 апреля|слова "в подпунктах 2-4 пункта 1" заменить словами|
|статьи 219 |2008 г. |"в подпунктах 2-5 пункта 1" |
| | |"Социальные налоговые вычеты, ... (за исключением|
| | |расходов на обучение детей налогоплательщика, ..., и|
| | |расходов на дорогостоящее лечение, ...),|
| | |предоставляются в размере фактически произведенных|
| | |расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей|
| | |в налоговом периоде. В случае наличия у|
| | |налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов|
| | |на обучение, медицинское лечение, расходов по|
| | |договору (договорам) негосударственного пенсионного|
| | |обеспечения и, по договору (договорам) добровольного|
| | |пенсионного страхования и по уплате дополнительных|
| | |страховых взносов на накопительную часть трудовой|
| | |пенсии в соответствии с Федеральным законом "О|
| | |дополнительных страховых взносах на накопительную|
| | |часть трудовой пенсии и государственной поддержке|
| | |формирования пенсионных накоплений" налогоплательщик|
| | |самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в|
| | |каких суммах учитываются в пределах максимальной|
| | |величины социального налогового вычета, указанной в|
| | |настоящем пункте" |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Глава 24. Единый социальный налог |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Пункт 1 статьи|N 158-ФЗ от 22 июля 2008 г.|"суммы платы за обучение по основным и|
|238 дополнен под-| |дополнительным профессиональным образовательным|
|пунктом 16 | |программам, профессиональную подготовку и|
| | |переподготовку работников, включаемые в состав|
| | |расходов, учитываемых при определении налоговой базы|
| | |по налогу на прибыль организаций" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Пункт 1 статьи|N 158-ФЗ от 22 июля 2008 г.|"суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными|
|238 дополнен под-| |предпринимателями) своим работникам на возмещение|
|пунктом 17 | |затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на|
| | |приобретение и (или) строительство жилого помещения,|
| | |включаемые в состав расходов, учитываемых при|
| | |определении налоговой базы по налогу на прибыль|
| | |организаций" |
| | |Данная норма применяется до 1 января 2012 г. |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Пункт 1 статьи|N 55-ФЗ от 30 апреля|"взносы работодателя, уплаченные налогоплательщиком|
|238 дополнен под-|2008 г. |в соответствии с Федеральным законом "О|
|пунктом 7.1 | |дополнительных страховых взносах на накопительную|
| | |часть трудовой пенсии и государственной поддержке|
| | |формирования пенсионных накоплений", в сумме|
| | |уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год|
| | |в расчете на каждого работника, в пользу которого|
| | |уплачивались взносы работодателя" |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Глава 25. Налог на прибыль организаций |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Подпункт 5 пункта|N 158-ФЗ от 22 июля 2008 г.|изложен в следующей редакции: |
|1 статьи 254 | |"на приобретение топлива, воды, энергии всех видов,|
| | |расходуемых на технологические цели, выработку (в|
| | |том числе самим налогоплательщиком для|
| | |производственных нужд) всех видов энергии, отопление|
| | |зданий, а также расходы на производство и (или)|
| | |приобретение мощности, расходы на трансформацию и|
| | |передачу энергии" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Абзац 9 пункта 16|N 158-ФЗ от 22 июля 2008 г.|"Взносы по договорам добровольного личного|
|статьи 255 | |страхования, предусматривающим оплату страховщиками|
| | |медицинских расходов застрахованных работников,|
| | |включаются в состав расходов в размере, не|
| | |превышающем 6 процентов от суммы расходов на оплату|
| | |труда" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Статья 255 допол-|N 158-ФЗ от 22 июля 2008 г.|"расходы на возмещение затрат работников по уплате|
|нена пунктом 24.1| |процентов по займам (кредитам) на приобретение и|
| | |(или) строительство жилого помещения. Указанные|
| | |расходы для целей налогообложения признаются в|
| | |размере, не превышающем 3 процентов суммы расходов|
| | |на оплату труда" |
| | |Данная норма применяется до 1 января 2012 г. |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Абзац четвертый|N 158-ФЗ от 22 июля 2008 г.|изложен в следующей редакции: |
|пункта 1 статьи| |"Амортизируемым имуществом признаются капитальные|
|256 | |вложения в предоставленные в аренду объекты основных|
| | |средств в форме неотделимых улучшений, произведенных|
| | |арендатором с согласия арендодателя, а также|
| | |капитальные вложения в предоставленные по договору|
| | |безвозмездного пользования объекты основных средств|
| | |в форме неотделимых улучшений, произведенных|
| | |организацией-ссудополучателем с согласия организа-|
| | |ции-ссудодателя" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Пункт 1 статьи|N 158-ФЗ от 22 июля 2008 г.|"Остаточная стоимость объектов амортизируемого|
|257 дополнен | |имущества, амортизация по которым начисляется|
| | |нелинейным методом, если иное не установлено|
| | |настоящей главой, определяется по формуле: |
| | | n |
| | | Sn = S х (1 - 0,01 х k) , |
| | |где Sn - остаточная стоимость указанных объектов по|
| | |истечении n месяцев после их включения в|
| | |соответствующую амортизационную группу (подгруппу); |
| | |S - первоначальная (восстановительная) стоимость|
| | |указанных объектов; |
| | |n - число полных месяцев, прошедших со дня включения|
| | |указанных объектов в соответствующую амортизационную|
| | |группу (подгруппу) до дня их исключения из состава|
| | |этой группы (подгруппы), не считая периода,|
| | |исчисленного в полных месяцах, в течение которого|
| | |такие объекты не входили в состав амортизируемого|
| | |имущества в соответствии с пунктом 3 статьи 256 НК|
| | |РФ; |
| | |k - норма амортизации (в том числе с учетом|
| | |повышающего (понижающего) коэффициента), применяемая|
| | |в отношении соответствующей амортизационной группы|
| | |(подгруппы)" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Статья 258 |N 158-ФЗ от 22 июля 2008 г.|изложена в следующей редакции: |
| | |"1. Амортизируемое имущество распределяется по|
| | |амортизационным группам в соответствии со сроками|
| | |его полезного использования. Сроком полезного|
| | |использования признается период, в течение которого|
| | |объект основных средств или объект нематериальных|
| | |активов служит для выполнения целей деятельности|
| | |налогоплательщика. Срок полезного использования|
| | |определяется налогоплательщиком самостоятельно на|
| | |дату ввода в эксплуатацию данного объекта|
| | |амортизируемого имущества в соответствии с|
| | |положениями настоящей статьи и с учетом|
| | |классификации основных средств, утверждаемой|
| | |Правительством Российской Федерации. |
| | |Налогоплательщик вправе увеличить срок полезного|
| | |использования объекта основных средств после даты|
| | |ввода его в эксплуатацию в случае, если после|
| | |реконструкции, модернизации или технического|
| | |перевооружения такого объекта увеличился срок его|
| | |полезного использования. При этом увеличение срока|
| | |полезного использования основных средств может быть|
| | |осуществлено в пределах сроков, установленных для|
| | |той амортизационной группы, в которую ранее было|
| | |включено такое основное средство. |
| | |Если в результате реконструкции, модернизации или|
| | |технического перевооружения объекта основных средств|
| | |срок его полезного использования не увеличился,|
| | |налогоплательщик при исчислении амортизации|
| | |учитывает оставшийся срок полезного использования. |
| | |Капитальные вложения в арендованные объекты основных|
| | |средств, указанные в абзаце первом пункта 1|
| | |статьи 256 НК РФ, амортизируются в следующем|
| | |порядке: |
| | |капитальные вложения, стоимость которых возмещается|
| | |арендатору арендодателем, амортизируются арендодате-|
| | |лем в порядке, установленном настоящей главой; |
| | |капитальные вложения, произведенные арендатором с|
| | |согласия арендодателя, стоимость которых не|
| | |возмещается арендодателем, амортизируются|
| | |арендатором в течение срока действия договора аренды|
| | |исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом|
| | |срока полезного использования, определяемого для|
| | |арендованных объектов основных средств в|
| | |соответствии с классификацией основных средств,|
| | |утверждаемой Правительством Российской Федерации. |
| | |Капитальные вложения в объекты основных средств,|
| | |полученные по договору безвозмездного пользования,|
| | |указанные в абзаце первом пункта 1 статьи 256 НК РФ,|
| | |амортизируются в следующем порядке: |
| | |капитальные вложения, стоимость которых возмещается|
| | |организации-ссудополучателю организацией-ссудодате-|
| | |лем, амортизируются организацией-ссудодателем в по-|
| | |рядке, установленном настоящей главой; |
| | |капитальные вложения, произведенные организацией-|
| | |ссудополучателем с согласия организации-ссудодателя,|
| | |стоимость которых не возмещается организацией-ссу-|
| | |додателем, амортизируются организацией-ссудополуча-|
| | |телем в течение срока действия договора|
| | |безвозмездного пользования исходя из сумм|
| | |амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного|
| | |использования, определяемого для полученных объектов|
| | |основных средств в соответствии с классификацией|
| | |основных средств, утверждаемой Правительством|
| | |Российской Федерации. |
| | |2. Определение срока полезного использования объекта|
| | |нематериальных активов производится исходя из срока|
| | |действия патента, свидетельства и (или) из других|
| | |ограничений сроков использования объектов|
| | |интеллектуальной собственности в соответствии с|
| | |законодательством Российской Федерации или|
| | |применимым законодательством иностранного|
| | |государства, а также исходя из полезного срока|
| | |использования нематериальных активов, обусловленного|
| | |соответствующими договорами. По нематериальным|
| | |активам, по которым невозможно определить срок|
| | |полезного использования объекта нематериальных|
| | |активов, нормы амортизации устанавливаются в расчете|
| | |на срок полезного использования, равный 10 годам (но|
| | |не более срока деятельности налогоплательщика). |
| | |3. Амортизируемое имущество объединяется в следующие|
| | |амортизационные группы: |
| | |первая группа - все недолговечное имущество со|
| | |сроком полезного использования от 1 года до 2 лет|
| | |включительно; |
| | |вторая группа - имущество со сроком полезного|
| | |использования свыше 2 лет до 3 лет включительно; |
| | |третья группа - имущество со сроком полезного|
| | |использования свыше 3 лет до 5 лет включительно; |
| | |четвертая группа - имущество со сроком полезного|
| | |использования свыше 5 лет до 7 лет включительно; |
| | |пятая группа - имущество со сроком полезного|
| | |использования свыше 7 лет до 10 лет включительно; |
| | |шестая группа - имущество со сроком полезного|
| | |использования свыше 10 лет до 15 лет включительно; |
| | |седьмая группа - имущество со сроком полезного|
| | |использования свыше 15 лет до 20 лет включительно;|
| | |восьмая группа - имущество со сроком полезного|
| | |использования свыше 20 лет до 25 лет включительно; |
| | |девятая группа - имущество со сроком полезного|
| | |использования свыше 25 лет до 30 лет включительно;|
| | |десятая группа - имущество со сроком полезного|
| | |использования свыше 30 лет. |
| | |4. Классификация основных средств, включаемых в|
| | |амортизационные группы, утверждается Правительством|
| | |Российской Федерации. |
| | |5. Нематериальные активы включаются в|
| | |амортизационные группы исходя из срока полезного|
| | |использования, определенного в соответствии с|
| | |пунктом 2 настоящей статьи. |
| | |6. Для тех видов основных средств, которые не|
| | |указаны в амортизационных группах, срок полезного|
| | |использования устанавливается налогоплательщиком в|
| | |соответствии с техническими условиями или|
| | |рекомендациями изготовителей. |
| | |7. Организация, приобретающая объекты основных|
| | |средств, бывшие в употреблении (в том числе в виде|
| | |вклада в уставный (складочный) капитал или в порядке|
| | |правопреемства при реорганизации юридических лиц), в|
| | |целях применения линейного метода начисления|
| | |амортизации по этим объектам вправе определять норму|
| | |амортизации по этому имуществу с учетом срока|
| | |полезного использования, уменьшенного на количество|
| | |лет (месяцев) эксплуатации данного имущества|
| | |предыдущими собственниками. При этом срок полезного|
| | |использования данных основных средств может быть|
| | |определен как установленный предыдущим собственником|
| | |этих основных средств срок их полезного|
| | |использования, уменьшенный на количество лет|
| | |(месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим|
| | |собственником. |
| | |Если срок фактического использования данного|
| | |основного средства у предыдущих собственников|
| | |окажется равным сроку его полезного использования,|
| | |определяемому классификацией основных средств,|
| | |утвержденной Правительством Российской Федерации в|
| | |соответствии с настоящей главой, или превышающим|
| | |этот срок, налогоплательщик вправе самостоятельно|
| | |определять срок полезного использования этого|
| | |основного средства с учетом требований техники|
| | |безопасности и других факторов. |
| | |8. По объектам амортизируемого имущества, указанным|
| | |в абзаце первом пункта 3 статьи 259 НК РФ,|
| | |амортизация начисляется отдельно по каждому объекту|
| | |имущества в соответствии со сроком его полезного|
| | |использования в порядке, установленном настоящей|
| | |главой. |
| | |9. В целях настоящей главы амортизируемое имущество|
| | |принимается на учет по первоначальной стоимости,|
| | |определяемой в соответствии со статьей 257 НК РФ,|
| | |если иное не предусмотрено настоящей главой. |
| | |Налогоплательщик имеет право включать в состав|
| | |расходов отчетного (налогового) периода расходы на|
| | |капитальные вложения в размере не более 10 процентов|
| | |первоначальной стоимости основных средств (за|
| | |исключением основных средств, полученных|
| | |безвозмездно), а также не более 10 процентов|
| | |расходов, понесенных в случаях достройки,|
| | |дооборудования, реконструкции, модернизации,|
| | |технического перевооружения, частичной ликвидации|
| | |основных средств, суммы которых определяются в|
| | |соответствии со статьей 257 НК РФ. |
| | |Если налогоплательщик использует указанное право,|
| | |соответствующие объекты основных средств после их|
| | |ввода в эксплуатацию включаются в амортизационные|
| | |группы (подгруппы) по своей первоначальной стоимости|
| | |за вычетом не более 10 процентов первоначальной|
| | |стоимости, отнесенных в состав расходов отчетного|
| | |(налогового) периода, а суммы, на которые изменяется|
| | |первоначальная стоимость объектов в случаях|
| | |достройки, дооборудования, реконструкции,|
| | |модернизации, технического перевооружения, частичной|
| | |ликвидации объектов, учитываются в суммарном балансе|
| | |амортизационных групп (подгрупп) (изменяют|
| | |первоначальную стоимость объектов, амортизация по|
| | |которым начисляется линейным методом в соответствии|
| | |со статьей 259 НК РФ) за вычетом не более 10|
| | |процентов таких сумм. |
| | |10. Имущество, полученное (переданное) в финансовую|
| | |аренду по договору финансовой аренды (договору|
| | |лизинга), включается в соответствующую|
| | |амортизационную группу (подгруппу) той стороной, у|
| | |которой данное имущество должно учитываться в|
| | |соответствии с условиями договора финансовой аренды|
| | |(договора лизинга). |
| | |11. Основные средства, права на которые подлежат|
| | |государственной регистрации в соответствии с|
| | |законодательством Российской Федерации, включаются в|
| | |состав соответствующей амортизационной группы с|
| | |момента документально подтвержденного факта подачи|
| | |документов на регистрацию указанных прав. |
| | |12. Приобретенные организацией объекты|
| | |амортизируемого имущества, бывшие в употреблении,|
| | |включаются в состав той амортизационной группы|
| | |(подгруппы), в которую они были включены у|
| | |предыдущего собственника. |
| | |13. Если организация, установившая в своей учетной|
| | |политике применение нелинейного метода амортизации,|
| | |применяет к нормам амортизации повышающие|
| | |(понижающие) коэффициенты в соответствии со|
| | |статьей 259.3 НК РФ, объекты амортизируемого|
| | |имущества, к которым применяются такие коэффициенты,|
| | |формируют подгруппу в составе амортизационной группы|
| | |и учет таких амортизационных групп и подгрупп|
| | |ведется отдельно. Все правила создания или|
| | |ликвидации группы, увеличения или уменьшения|
| | |суммарного баланса группы распространяются на такие|
| | |подгруппы, и к ним применяется норма амортизации,|
| | |уточненная с помощью повышающего (понижающего)|
| | |коэффициента. Применение к нормам амортизации|
| | |объектов амортизируемого имущества повышающих|
| | |(понижающих) коэффициентов влечет за собой|
| | |соответствующее сокращение (увеличение) срока|
| | |полезного использования таких объектов. При этом|
| | |амортизационные подгруппы по объектам|
| | |амортизируемого имущества, к нормам амортизации|
| | |которых применяются повышающие (понижающие)|
| | |коэффициенты, формируются в составе амортизационной|
| | |группы исходя из определенного классификацией|
| | |основных средств, утвержденной Правительством|
| | |Российской Федерации, срока полезного использования|
| | |без учета его увеличения (уменьшения)" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Статья 259 |N 158-ФЗ от 22 июля 2008 г.|изложена в следующей редакции: |
| | |"1. В целях настоящей главы налогоплательщики вправе|
| | |выбрать один из следующих методов начисления|
| | |амортизации с учетом особенностей, предусмотренных|
| | |настоящей главой: |
| | |1) линейный метод; |
| | |2) нелинейный метод. |
| | |Метод начисления амортизации устанавливается|
| | |налогоплательщиком самостоятельно применительно ко|
| | |всем объектам амортизируемого имущества (за|
| | |исключением объектов, амортизация по которым|
| | |начисляется линейным методом в соответствии с|
| | |пунктом 3 настоящей статьи) и отражается в учетной|
| | |политике для целей налогообложения. Изменение метода|
| | |начисления амортизации допускается с начала|
| | |очередного налогового периода. При этом|
| | |налогоплательщик вправе перейти с нелинейного метода|
| | |на линейный метод начисления амортизации не чаще|
| | |одного раза в пять лет. |
| | |2. Сумма амортизации для целей налогообложения|
| | |определяется налогоплательщиками ежемесячно в|
| | |порядке, установленном настоящей главой. Амортизация|
| | |начисляется отдельно по каждой амортизационной|
| | |группе (подгруппе) при применении нелинейного метода|
| | |начисления амортизации или отдельно по каждому|
| | |объекту амортизируемого имущества при применении|
| | |линейного метода начисления амортизации. |
| | |3. Вне зависимости от установленного|
| | |налогоплательщиком в учетной политике для целей|
| | |налогообложения метода начисления амортизации|
| | |линейный метод начисления амортизации применяется в|
| | |отношении зданий, сооружений, передаточных|
| | |устройств, нематериальных активов, входящих в|
| | |восьмую - десятую амортизационные группы, независимо|
| | |от срока ввода в эксплуатацию соответствующих|
| | |объектов. |
| | |В отношении прочих объектов амортизируемого|
| | |имущества независимо от срока введения объектов в|
| | |эксплуатацию применяется только метод начисления|
| | |амортизации, установленный налогоплательщиком в|
| | |учетной политике для целей налогообложения. |
| | |4. Начисление амортизации по объектам|
| | |амортизируемого имущества начинается с 1-го числа|
| | |месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект|
| | |был введен в эксплуатацию. |
| | |5. Если организация в течение какого-либо|
| | |календарного месяца была учреждена, ликвидирована,|
| | |реорганизована или иначе преобразована таким|
| | |образом, что в соответствии со статьей 55 НК РФ|
| | |налоговый период для нее начинается либо|
| | |заканчивается до окончания календарного месяца, то|
| | |амортизация начисляется с учетом следующих|
| | |особенностей: |
| | |1) амортизация начисляется ликвидируемой организа-|
| | |цией по месяц (включительно), в котором завершена|
| | |ликвидация, а реорганизуемой организацией - по месяц|
| | |(включительно), в котором в установленном порядке|
| | |завершена реорганизация; |
| | |2) амортизация начисляется учреждаемой, образующейся|
| | |в результате реорганизации организацией с 1-го числа|
| | |месяца, следующего за месяцем, в котором была|
| | |осуществлена ее государственная регистрация.|
| | |Положения настоящего пункта не распространяются на|
| | |организации, изменяющие свою организационно-правовую|
| | |форму. |
| | |6. Организации, осуществляющие деятельность в|
| | |области информационных технологий, имеют право не|
| | |применять установленный настоящей статьей порядок|
| | |амортизации в отношении электронно-вычислительной|
| | |техники. В этом случае расходы указанных организаций|
| | |на приобретение электронно-вычислительной техники|
| | |признаются материальными расходами налогоплательщика|
| | |в порядке, установленном подпунктом 3 пункта 1|
| | |статьи 254 НК РФ. Для целей настоящего пункта|
| | |организациями, осуществляющими деятельность в|
| | |области информационных технологий, признаются|
| | |организации, указанные в пунктах 7 и 8 статьи 241 НК|
| | |РФ" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|НК РФ дополнен|N 158-ФЗ от 22 июля 2008 г.|"1. При установлении налогоплательщиком в учетной|
|статьей 259.1 | |политике для целей налогообложения линейного метода|
| | |начисления амортизации, а также при применении|
| | |линейного метода начисления амортизации в отношении|
| | |объектов амортизируемого имущества в соответствии с|
| | |пунктом 3 статьи 259 НК РФ применяется порядок|
| | |начисления амортизации, установленный настоящей|
| | |статьей. |
| | |2. Сумма начисленной за один месяц амортизации в|
| | |отношении объекта амортизируемого имущества|
| | |определяется как произведение его первоначальной|
| | |(восстановительной) стоимости и нормы амортизации,|
| | |определенной для данного объекта. Норма амортизации|
| | |по каждому объекту амортизируемого имущества|
| | |определяется по формуле: |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|НК РФ дополнен|N 158-ФЗ от 22 июля 2008 г.|"1. При установлении налогоплательщиком в учетной|
|статьей 259.2 | |политике для целей налогообложения нелинейного|
| | |метода начисления амортизации используется порядок|
| | |начисления амортизации, установленный настоящей|
| | |статьей. |
| | |2. На 1-е число налогового периода, с начала|
| | |которого учетной политикой для целей налогообложения|
| | |установлено применение нелинейного метода начисления|
| | |амортизации, для каждой амортизационной группы|
| | |(подгруппы) определяется суммарный баланс, который|
| | |рассчитывается как суммарная стоимость всех объектов|
| | |амортизируемого имущества, отнесенных к данной|
| | |амортизационной группе (подгруппе), в порядке,|
| | |установленном статьей 322 НК РФ с учетом положений|
| | |настоящей статьи. В дальнейшем суммарный баланс|
| | |каждой амортизационной группы (подгруппы)|
| | |определяется на 1-е число месяца, для которого|
| | |определяется сумма начисленной амортизации, в|
| | |порядке, установленном настоящей статьей. |
| | |Для амортизационных групп и входящих в их состав|
| | |подгрупп суммарный баланс определяется без учета|
| | |объектов амортизируемого имущества, амортизация по|
| | |которым начисляется линейным методом в соответствии|
| | |с пунктом 3 статьи 259 НК РФ. |
| | |3. По мере ввода в эксплуатацию объектов|
| | |амортизируемого имущества первоначальная стоимость|
| | |таких объектов увеличивает суммарный баланс|
| | |соответствующей амортизационной группы (подгруппы).|
| | |При этом первоначальная стоимость таких объектов|
| | |включается в суммарный баланс соответствующей|
| | |амортизационной группы (подгруппы) с 1-го числа|
| | |месяца, следующего за месяцем, когда они были|
| | |введены в эксплуатацию. |
| | |При изменении первоначальной стоимости основных|
| | |средств в соответствии с пунктом 2 статьи 257 НК РФ|
| | |в случаях достройки, дооборудования, реконструкции,|
| | |модернизации, технического перевооружения, частичной|
| | |ликвидации объектов суммы, на которые изменяется|
| | |первоначальная стоимость указанных объектов,|
| | |учитываются в суммарном балансе соответствующей|
| | |амортизационной группы (подгруппы). |
| | |4. Суммарный баланс каждой амортизационной группы|
| | |(подгруппы) ежемесячно уменьшается на суммы|
| | |начисленной по этой группе (подгруппе) амортизации. |
| | |Сумма начисленной за один месяц амортизации для|
| | |каждой амортизационной группы (подгруппы)|
| | |определяется исходя из произведения суммарного|
| | |баланса соответствующей амортизационной группы|
| | |(подгруппы) на начало месяца и норм амортизации,|
| | |установленных настоящей статьей, по следующей|
| | |формуле: |
| | | k |
| | | A = B х --- |
| | | 100 |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|НК РФ дополнен|N 158-ФЗ от 22 июля 2008 г.|"1. Налогоплательщики вправе применять к основной|
|статьей 259.3 | |норме амортизации специальный коэффициент, но не|
| | |выше 2: |
| | |1) в отношении амортизируемых основных средств,|
| | |используемых для работы в условиях агрессивной среды|
| | |и (или) повышенной сменности. |
| | |Налогоплательщики, использующие амортизируемые|
| | |основные средства для работы в условиях агрессивной|
| | |среды и (или) повышенной сменности, вправе|
| | |использовать специальный коэффициент, указанный в|
| | |настоящем пункте, только при начислении амортизации|
| | |в отношении указанных основных средств. |
| | |В целях настоящей главы под агрессивной средой|
| | |понимается совокупность природных и (или)|
| | |искусственных факторов, влияние которых вызывает|
| | |повышенный износ (старение) основных средств в|
| | |процессе их эксплуатации. К работе в агрессивной|
| | |среде приравнивается также нахождение основных|
| | |средств в контакте с взрыво-, пожароопасной,|
| | |токсичной или иной агрессивной технологической|
| | |средой, которая может послужить причиной|
| | |(источником) инициирования аварийной ситуации. |
| | |При применении нелинейного метода начисления|
| | |амортизации указанный специальный коэффициент не|
| | |применяется к основным средствам, относящимся к|
| | |первой - третьей амортизационным группам; |
| | |2) в отношении собственных амортизируемых основных|
| | |средств налогоплательщиков - сельскохозяйственных|
| | |организаций промышленного типа (птицефабрики,|
| | |животноводческие комплексы, зверосовхозы, тепличные|
| | |комбинаты); |
| | |3) в отношении собственных амортизируемых основных|
| | |средств налогоплательщиков - организаций, имеющих|
| | |статус резидента промышленно-производственной|
| | |особой экономической зоны или|
| | |туристско-рекреационной особой экономической зоны. |
| | |2. Налогоплательщики вправе применять к основной|
| | |норме амортизации специальный коэффициент, но не|
| | |выше 3: |
| | |1) в отношении амортизируемых основных средств,|
| | |являющихся предметом договора финансовой аренды|
| | |(договора лизинга), налогоплательщиков, у которых|
| | |данные основные средства должны учитываться в|
| | |соответствии с условиями договора финансовой аренды|
| | |(договора лизинга). |
| | |Указанный специальный коэффициент не применяется к|
| | |основным средствам, относящимся к первой - третьей|
| | |амортизационным группам; |
| | |2) в отношении амортизируемых основных средств,|
| | |используемых только для осуществления|
| | |научно-технической деятельности. |
| | |3. Налогоплательщики, применяющие нелинейный метод|
| | |начисления амортизации и передавшие (получившие)|
| | |основные средства, которые являются предметом|
| | |лизинга, в соответствии с договорами, заключенными|
| | |участниками лизинговой сделки до введения в действие|
| | |настоящей главы, выделяют такое имущество в|
| | |отдельную подгруппу в составе соответствующих|
| | |амортизационных групп. Амортизация этого имущества|
| | |начисляется по объектам амортизируемого имущества в|
| | |соответствии с методом и нормами, которые|
| | |существовали на момент передачи (получения)|
| | |имущества, а также с применением специального|
| | |коэффициента не выше 3. |
| | |4. Допускается начисление амортизации по нормам|
| | |амортизации ниже установленных настоящей главой по|
| | |решению руководителя организации-налогоплательщика,|
| | |закрепленному в учетной политике для целей|
| | |налогообложения в порядке, установленном для выбора|
| | |применяемого метода начисления амортизации. При|
| | |реализации амортизируемого имущества|
| | |налогоплательщиками, использующими пониженные нормы|
| | |амортизации, остаточная стоимость реализуемых|
| | |объектов амортизируемого имущества определяется|
| | |исходя из фактически применяемой нормы амортизации" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Пункт 2 статьи|N 158-ФЗ от 22 июля 2008 г.|"Расходы налогоплательщика на научные исследования и|
|262 дополнен аб-| |опытно-конструкторские разработки (в том числе не|
|зацем | |давшие положительного результата) по перечню,|
| | |установленному Правительством Российской Федерации,|
| | |признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в|
| | |котором они были осуществлены, и включаются в состав|
| | |прочих расходов в размере фактических затрат с|
| | |коэффициентом 1,5" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Пункт 5 статьи|N 158-ФЗ от 22 июля 2008 г.|изложен в следующей редакции: |
|262 | |"В случае, если в результате произведенных расходов|
| | |на научные исследования и (или) опытно-конструкторс-|
| | |кие разработки организация-налогоплательщик получает|
| | |исключительные права на результаты интеллектуальной|
| | |деятельности, указанные в пункте 3 статьи 257 НК РФ,|
| | |данные права признаются нематериальными активами,|
| | |которые подлежат амортизации в соответствии с|
| | |пунктами 2 и 5 статьи 258 НК РФ, с учетом положений|
| | |пункта 3 статьи 259 НК РФ" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Абзац 2 подпункта|N 158-ФЗ от 22 июля 2008 г.|слова "в соответствии со статьей 259 настоящего|
|10 пункта 1 ста-| |Кодекса" заменены словами "в соответствии со|
|тьи 264 | |статьями 259-259.2 настоящего Кодекса" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Абзац 4 подпункта|N 158-ФЗ от 22 июля 2008 г.|Согласно новой редакции к прочим расходам, связанным|
|12 пункта 1 ста-| |с производством и реализацией, относятся расходы|
|тьи 264 | |налогоплательщика на командировки, в частности на|
| | |суточные или полевое довольствие. |
| | |Слова "в пределах норм, утверждаемых Правительством|
| | |Российской Федерации" исключены |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Подпункт 23 пунк-|N 158-ФЗ от 22 июля 2008 г.|Согласно новой редакции к прочим расходам, связанным|
|та 1 статьи 264 | |с производством и реализацией, относятся также|
| | |"расходы на обучение по основным и дополнительным|
| | |профессиональным образовательным программам,|
| | |профессиональную подготовку и переподготовку|
| | |работников налогоплательщика в порядке,|
| | |предусмотренном пунктом 3 настоящей статьи" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Подпункт 26 пунк-|N 158-ФЗ от 22 июля 2008 г.|К прочим расходам, связанным с производством и|
|та 1 статьи 264 | |реализацией, относятся "расходы, связанные с|
| | |приобретением права на использование программ для|
| | |ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по|
| | |лицензионным соглашениям). К указанным расходам|
| | |также относятся расходы на приобретение|
| | |исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью|
| | |менее 20 000 рублей и обновление программ для ЭВМ и|
| | |баз данных" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Пункт 3 статьи|N 158-ФЗ от 22 июля 2008 г.|изложен в следующей редакции: |
|264 | |"Расходы налогоплательщика на обучение по основным и|
| | |дополнительным профессиональным образовательным про-|
| | |граммам, профессиональную подготовку и переподготов-|
| | |ку работников налогоплательщика включаются в состав|
| | |прочих расходов, если: |
| | |1) обучение по основным и дополнительным|
| | |профессиональным образовательным программам,|
| | |профессиональная подготовка и переподготовка|
| | |работников налогоплательщика осуществляются на|
| | |основании договора с российскими образовательными|
| | |учреждениями, имеющими соответствующую лицензию,|
| | |либо иностранными образовательными учреждениями,|
| | |имеющими соответствующий статус; |
| | |2) обучение по основным и дополнительным|
| | |профессиональным образовательным программам,|
| | |профессиональную подготовку и переподготовку|
| | |проходят работники налогоплательщика, заключившие с|
| | |налогоплательщиком трудовой договор, либо физические|
| | |лица, заключившие с налогоплательщиком договор,|
| | |предусматривающий обязанность физического лица не|
| | |позднее трех месяцев после окончания указанного|
| | |обучения, профессиональной подготовки и|
| | |переподготовки, оплаченных налогоплательщиком,|
| | |заключить с ним трудовой договор и отработать у|
| | |налогоплательщика не менее одного года. В случае,|
| | |если трудовой договор между указанным физическим|
| | |лицом и налогоплательщиком был прекращен до|
| | |истечения одного года с даты начала его действия, за|
| | |исключением случаев прекращения трудового договора|
| | |по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон|
| | |(статья 83 Трудового кодекса Российской Федерации),|
| | |налогоплательщик обязан включить во|
| | |внереализационные доходы отчетного (налогового)|
| | |периода, в котором прекратил действие данный|
| | |трудовой договор, сумму платы за обучение,|
| | |профессиональную подготовку или переподготовку|
| | |соответствующего физического лица, учтенную ранее|
| | |при исчислении налоговой базы. В случае, если|
| | |трудовой договор физического лица с|
| | |налогоплательщиком не был заключен по истечении трех|
| | |месяцев после окончания обучения, профессиональной|
| | |подготовки или переподготовки, оплаченных|
| | |налогоплательщиком, указанные расходы также|
| | |включаются во внереализационные доходы отчетного|
| | |(налогового) периода, в котором истек данный срок|
| | |заключения трудового договора. Налогоплательщик|
| | |обязан хранить документы, подтверждающие расходы на|
| | |обучение, в течение всего срока действия|
| | |соответствующего договора обучения и одного года|
| | |работы физического лица, обучение, профессиональная|
| | |подготовка или переподготовка которого были оплачены|
| | |налогоплательщиком, в соответствии с заключенным с|
| | |налогоплательщиком трудовым договором, но не менее|
| | |четырех лет. Не признаются расходами на обучение|
| | |работников налогоплательщика либо физических лиц,|
| | |предусмотренными настоящим пунктом, расходы,|
| | |связанные с организацией развлечения, отдыха или|
| | |лечения, с содержанием образовательных учреждений, а|
| | |также с выполнением для них бесплатных работ или|
| | |оказанием им бесплатных услуг" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Пункт 2 статьи|N 158-ФЗ от 22 июля 2008 г.|изложен в следующей редакции: |
|268 | |"Если цена приобретения (создания) имущества|
| | |(имущественных прав), указанного в подпунктах 2, 2.1|
| | |и 3 пункта 1 настоящей статьи, с учетом расходов,|
| | |связанных с его реализацией, превышает выручку от|
| | |его реализации, разница между этими величинами|
| | |признается убытком налогоплательщика, учитываемым в|
| | |целях налогообложения" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Пункт 5 статьи|N 158-ФЗ от 22 июля 2008 г.|"указанных в пункте 1.1 статьи 259 настоящей главы"|
|270 | |заменены словами |
| | |"указанных в пункте 9 статьи 258 настоящего Кодекса"|
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Пункт 23 статьи|N 158-ФЗ от 22 июля 2008 г.|Согласно новой редакции при определении налоговой|
|270 | |базы не учитываются расходы в виде сумм материальной|
| | |помощи работникам. |
| | |Из действующей редакции исключены слова "(в том|
| | |числе для первоначального взноса на приобретение и|
| | |(или) строительство жилья, на полное или частичное|
| | |погашение кредита, предоставленного на приобретение|
| | |и (или) строительство жилья, беспроцентных или|
| | |льготных ссуд на улучшение жилищных условий,|
| | |обзаведение домашним хозяйством и иные социальные|
| | |потребности)" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Пункт 38 статьи|N 158-ФЗ от 22 июля 2008 г.|Согласно новой редакции при определении налоговой|
|270 | |базы не учитываются расходы на компенсацию за|
| | |использование для служебных поездок личных легковых|
| | |автомобилей и мотоциклов, на оплату рациона питания|
| | |экипажей морских, речных и воздушных судов сверх|
| | |норм таких расходов, установленных Правительством|
| | |Российской Федерации. |
| | |Таким образом, по новым правилам суточные и полевое|
| | |довольствие учитываются при определении налоговой|
| | |базы |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Статья 270 допол-|N 158-ФЗ от 22 июля 2008 г.|Согласно новой редакции при определении налоговой|
|нена пунктом 48.8| |базы не учитываются расходы "в виде сумм|
| | |вознаграждений и иных выплат, осуществляемых членам|
| | |совета директоров" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Абзац 1 пункта 3|N 158-ФЗ от 22 июля 2008 г.|слова "статьями 259" заменены словами "статьями 259,|
|статьи 272 | |259.1, 259.2" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Абзац 2 пункта 3|N 158-ФЗ от 22 июля 2008 г.|изложен в следующей редакции: |
|статьи 272 | |"Расходы в виде капитальных вложений,|
| | |предусмотренные пунктом 9 статьи 258 настоящего|
| | |Кодекса, признаются в качестве косвенных расходов|
| | |того отчетного (налогового) периода, на который в|
| | |соответствии с настоящей главой приходится дата|
| | |начала амортизации (дата изменения первоначальной|
| | |стоимости) основных средств, в отношении которых|
| | |были осуществлены капитальные вложения" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Подпункт 1 пункта|N 158-ФЗ от 22 июля 2008 г.|К налоговой базе, определяемой по доходам,|
|3 статьи 284 | |полученным в виде дивидендов, применяются ставки "0|
| | |процентов - по доходам, полученным российскими|
| | |организациями в виде дивидендов при условии, что на|
| | |день принятия решения о выплате дивидендов|
| | |получающая дивиденды организация в течение не менее|
| | |365 календарных дней непрерывно владеет на праве|
| | |собственности не менее чем 50-процентным вкладом|
| | |(долей) в уставном (складочном) капитале..." |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Абзац 2 пункта 2|N 158-ФЗ от 22 июля 2008 г.|"Уведомления представляются в налоговый орган в|
|статьи 288 допол-| |случае, если налогоплательщик изменил порядок уплаты|
|нен предложением | |налога, изменилось количество структурных|
| | |подразделений на территории субъекта Российской|
| | |Федерации или произошли другие изменения, влияющие|
| | |на порядок уплаты налога" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Пункт 2 статьи|N 158-ФЗ от 22 июля 2008 г.|"В случае создания новых или ликвидации обособленных|
|288 дополнен аб-| |подразделений в течение текущего налогового периода|
|зацами | |налогоплательщик в течение 10 дней после окончания|
| | |отчетного периода обязан уведомить налоговые органы|
| | |на территории того субъекта Российской Федерации, в|
| | |котором созданы новые или ликвидированы обособленные|
| | |подразделения, о выборе того обособленного|
| | |подразделения, через которое будет осуществляться|
| | |уплата налога в бюджет этого субъекта Российской|
| | |Федерации. |
| | |Уплата налога осуществляется в сроки, установленные|
| | |настоящим Кодексом, начиная с отчетного (налогового)|
| | |периода, следующего за отчетным (налоговым)|
| | |периодом, в котором такое обособленное подразделение|
| | |было создано или ликвидировано" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Пункт 6 статьи|N 158-ФЗ от 22 июля 2008 г.|"Иностранные организации, осуществляющие деятель-|
|307 | |ность в Российской Федерации через постоянное пред-|
| | |ставительство, уплачивают налог по ставкам, установ-|
| | |ленным пунктом 1 статьи 284 настоящего Кодекса, за|
| | |исключением доходов, перечисленных в подпунктах 1,|
| | |2, абзаце втором подпункта 3 пункта 1 статьи 309|
| | |настоящего Кодекса. Указанные доходы, относящиеся|
| | |к постоянному представительству, облагаются налогом|
| | |отдельно от других доходов по ставкам, установлен|
| | |ным подпунктом 3 пункта 3 и пунктом 4 статьи 284|
| | |настоящего Кодекса" |
| | |Данное положение распространяет свое действие на|
| | |правоотношения, возникшие с 1 января 2008 г. |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Абзац 2 пункта 1 |N 158-ФЗ от 22 июля 2008 г.|"Налог с видов доходов, указанных в подпункте 1|
|статьи 310 | |пункта 1 статьи 309 настоящего Кодекса, исчисляется|
| | |по ставке, предусмотренной подпунктом 3 пункта 3|
| | |статьи 284 настоящего Кодекса" |
| | |Данное положение распространяет свое действие на|
| | |правоотношения, возникшие с 1 января 2008 г. |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Статья 322 |N 158-ФЗ от 22 июля 2008 г.|изложена в следующей редакции: |
| | |"1. На 1-е число налогового периода, с начала|
| | |которого учетной политикой для целей налогообложения|
| | |установлено изменение метода начисления амортизации,|
| | |организации в налоговом учете определяют остаточную|
| | |стоимость объектов амортизируемого имущества. |
| | |При установлении в учетной политике для целей|
| | |налогообложения нелинейного метода начисления|
| | |амортизации в целях определения суммарного баланса|
| | |амортизационных групп (подгрупп) остаточная|
| | |стоимость объектов амортизируемого имущества, за|
| | |исключением объектов, амортизация по которым|
| | |начисляется линейным методом в соответствии с|
| | |пунктом 3 статьи 259 настоящего Кодекса,|
| | |определяется исходя из срока их полезного|
| | |использования, установленного при введении данных|
| | |объектов в эксплуатацию, на 1-е число налогового|
| | |периода, с начала которого учетной политикой для|
| | |целей налогообложения установлено применение|
| | |нелинейного метода начисления амортизации. |
| | |Сумма начисленной за один месяц амортизации по|
| | |объектам амортизируемого имущества определяется|
| | |следующим образом: |
| | |1) при применении нелинейного метода начисления|
| | |амортизации в составе амортизационных групп|
| | |(подгрупп) - как произведение суммарного баланса|
| | |соответствующей амортизационной группы (подгруппы)|
| | |на 1-е число месяца, за который определяется сумма|
| | |начисленной амортизации, и нормы амортизации,|
| | |установленной пунктом 5 статьи 259.2 настоящего|
| | |Кодекса; |
| | |2) при применении линейного метода начисления|
| | |амортизации - как произведение первоначальной|
| | |(восстановительной) стоимости и нормы амортизации,|
| | |установленной налогоплательщиком для указанного|
| | |имущества в соответствии с пунктом 2 статьи 259.1|
| | |настоящего Кодекса. |
| | |2. По основным средствам, передаваемым|
| | |налогоплательщиком в безвозмездное пользование,|
| | |начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем,|
| | |в котором произошла указанная передача, начисление|
| | |амортизации не производится. |
| | |Аналогичный порядок применяется по основным|
| | |средствам, переведенным по решению руководства|
| | |организации на консервацию продолжительностью свыше|
| | |трех месяцев, а также по основным средствам,|
| | |находящимся по решению руководства организации на|
| | |реконструкции и модернизации свыше 12 месяцев. |
| | |При прекращении договора безвозмездного пользования|
| | |и возврате основных средств налогоплательщику, а|
| | |также при расконсервации или завершении|
| | |реконструкции (модернизации) амортизация начисляется|
| | |в порядке, определенном настоящей главой, начиная с|
| | |1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором|
| | |произошли возврат основных средств|
| | |налогоплательщику, завершение реконструкции|
| | |(модернизации) или расконсервация основного|
| | |средства. |
| | |3. При внесении изменений в учетную политику для|
| | |целей налогообложения в соответствии с пунктом 1|
| | |статьи 259 настоящего Кодекса, согласно которым|
| | |налогоплательщик, применяющий линейный метод|
| | |начисления амортизации, переходит к применению|
| | |нелинейного метода начисления амортизации, объекты,|
| | |амортизация по которым в соответствии с внесенными|
| | |налогоплательщиком изменениями в учетную политику|
| | |для целей налогообложения начисляется нелинейным|
| | |методом, включаются в состав амортизационных групп|
| | |(подгрупп) в целях определения их суммарного баланса|
| | |по остаточной стоимости, определенной на 1-е число|
| | |налогового периода, с начала которого учетной|
| | |политикой для целей налогообложения установлено|
| | |применение нелинейного метода начисления|
| | |амортизации. |
| | |При этом указанные в настоящем пункте объекты|
| | |амортизируемого имущества в целях определения|
| | |суммарного баланса амортизационных групп включаются|
| | |в состав этих групп исходя из срока полезного|
| | |использования таких объектов, установленного при|
| | |введении их в эксплуатацию. |
| | |При внесении указанных в настоящем пункте изменений|
| | |в учетную политику для целей налогообложения|
| | |амортизационные подгруппы, предусмотренные пунктом|
| | |13 статьи 258 настоящего Кодекса, создаются в|
| | |составе амортизационных групп, сформированных в|
| | |соответствии с порядком, установленным настоящим|
| | |пунктом. |
| | |4. При внесении изменений в учетную политику для|
| | |целей налогообложения в соответствии с пунктом 1|
| | |статьи 259 настоящего Кодекса, согласно которым|
| | |налогоплательщик, применяющий нелинейный метод|
| | |начисления амортизации, переходит к применению|
| | |линейного метода начисления амортизации,|
| | |налогоплательщик в соответствии со статьей 257|
| | |настоящего Кодекса определяет остаточную стоимость|
| | |объектов амортизируемого имущества на 1-е число|
| | |налогового периода, с начала которого учетной|
| | |политикой для целей налогообложения установлено|
| | |применение линейного метода начисления амортизации. |
| | |При этом норма амортизации для каждого объекта|
| | |амортизируемого имущества определяется в|
| | |соответствии с пунктом 2 статьи 259.1 настоящего|
| | |Кодекса исходя из оставшегося срока полезного|
| | |использования объекта амортизируемого имущества,|
| | |определенного на 1-е число налогового периода, с|
| | |начала которого учетной политикой для целей|
| | |налогообложения установлено применение линейного|
| | |метода начисления амортизации |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Часть 2 статьи|N 158-ФЗ от 22 июля 2008 г.|изложена в следующей редакции: |
|323 | |"Учет доходов и расходов по амортизируемому|
| | |имуществу ведется пообъектно, за исключением|
| | |начисленной амортизации по объектам амортизируемого|
| | |имущества при применении нелинейного метода|
| | |начисления амортизации" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Абзацы 4, 5 части|N 158-ФЗ от 22 июля 2008 г.|изложены в следующей редакции: |
|3 статьи 323 | |"о принятых организацией сроках полезного|
| | |использования основных средств и нематериальных|
| | |активов; |
| | |о сумме начисленной амортизации по амортизируемым|
| | |основным средствам и нематериальным активам за|
| | |период с даты начала начисления амортизации до конца|
| | |месяца, в котором такое имущество реализовано|
| | |(выбыло), - для объектов, амортизация по которым|
| | |начисляется линейным методом" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Часть 3 статьи|N 158-ФЗ от 22 июля 2008 г.|"о сумме начисленной амортизации и суммарном балансе|
|323 дополнена аб-| |каждой амортизационной группы и каждой|
|зацами 6 и 7 | |амортизационной подгруппы (при применении|
| | |нелинейного метода начисления амортизации); |
| | |об остаточной стоимости объектов амортизируемого|
| | |имущества, входящих в амортизационные группы|
| | |(подгруппы), определенной в соответствии с пунктом 1|
| | |статьи 257 настоящего Кодекса, - при выбытии|
| | |объектов амортизируемого имущества" |
| | |Внимание! абзацы шестой-девятый считать соответст-|
| | |ственно абзацами восьмым-одиннадцатым |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Абзац 8 пункта 1|N 158-ФЗ от 22 июля 2008 г.|изложен в следующей редакции: |
|статьи 325 | |"В случае, если налогоплательщик заключает|
| | |лицензионное соглашение на право пользования недрами|
| | |(получает лицензию), то расходы, осуществленные|
| | |налогоплательщиком, связанные с процедурой участия в|
| | |конкурсе, формируют стоимость лицензионного|
| | |соглашения (лицензии), которая учитывается|
| | |налогоплательщиком в составе нематериальных активов,|
| | |амортизация которых начисляется в порядке,|
| | |установленном статьями 256-259.2 настоящего Кодекса,|
| | |или по выбору налогоплательщика в составе прочих|
| | |расходов, связанных с производством и реализацией, в|
| | |течение двух лет. Избранный налогоплательщиком|
| | |порядок учета указанных расходов отражается в|
| | |учетной политике для целей налогообложения" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Подпункт 5 пункта|N 135-ФЗ от 22 июля 2008 г.|Согласно новой редакции из амортизируемого|
|2 статьи 256 | |имущества, не подлежащего амортизации, исключен|
| | |продуктивный скот, буйволы, волы, яки, олени, другие|
| | |одомашненные дикие животные (за исключением рабочего|
| | |скота). |
| | |Данное положение распространяет свое действие на|
| | |правоотношения, возникшие с 1 января 2008 г. |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Пункт 1 статьи|N 108-ФЗ от 30 июня 2008 г.|Согласно новой редакции при определении налоговой|
|251 дополнен под-| |базы не учитываются доходы "в виде имущества и (или)|
|пунктом 37 | |имущественных прав, полученных по концессионному|
| | |соглашению в соответствии с законодательством|
| | |Российской Федерации" |
| | |Данное положение вступает в силу не ранее чем по|
| | |истечении одного месяца со дня официального|
| | |опубликования Закона N 108-ФЗ от 30 июня 2008 г. и|
| | |не ранее 1-го числа очередного налогового периода по|
| | |соответствующему налогу |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Абзац 5 пункта 1|N 108-ФЗ от 30 июня 2008 г.|"Амортизируемое имущество, полученное организацией|
|статьи 256 | |от собственника имущества или созданное в|
| | |соответствии с законодательством Российской|
| | |Федерации об инвестиционных соглашениях в сфере|
| | |деятельности по оказанию коммунальных услуг или|
| | |законодательством Российской Федерации о|
| | |концессионных соглашениях, подлежит амортизации у|
| | |данной организации в течение срока действия|
| | |инвестиционного соглашения или концессионного|
| | |соглашения в порядке, установленном настоящей|
| | |главой" |
| | |Данное положение вступает в силу не ранее чем по|
| | |истечении одного месяца со дня официального|
| | |опубликования Закона N 108-ФЗ от 30 июня 2008 г. и|
| | |не ранее 1-го числа очередного налогового периода по|
| | |соответствующему налогу |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Пункт 1 статьи|N 108-ФЗ от 30 июня 2008 г.|"Первоначальная стоимость имущества, полученного в|
|257 дополнен аб-| |качестве объекта концессионного соглашения,|
|зацем | |определяется как рыночная стоимость такого|
| | |имущества, определенная на момент его получения и|
| | |увеличенная на сумму расходов на достройку,|
| | |дооборудование, реконструкцию, модернизацию,|
| | |техническое перевооружение и доведение такого|
| | |имущества до состояния, в котором оно пригодно для|
| | |использования, за исключением сумм налогов,|
| | |подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов|
| | |в соответствии с настоящим Кодексом" |
| | |Данное положение вступает в силу не ранее чем по|
| | |истечении одного месяца со дня официального|
| | |опубликования Закона N 108-ФЗ от 30 июня 2008 г. и|
| | |не ранее 1-го числа очередного налогового периода по|
| | |соответствующему налогу |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Пункт 1 статьи|N 108-ФЗ от 30 июня 2008 г.|Согласно новой редакции к прочим расходам, связанным|
|264 дополнен под-| |с производством и реализацией, относится " плата,|
|пунктом 10.1 | |вносимая концессионером концеденту в период|
| | |использования (эксплуатации) объекта концессионного|
| | |соглашения (концессионная плата)" |
| | |Данное положение вступает в силу не ранее чем по|
| | |истечении одного месяца со дня официального|
| | |опубликования Закона N 108-ФЗ от 30 июня 2008 г. и|
| | |не ранее 1-го числа очередного налогового периода по|
| | |соответствующему налогу |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Абзац 1 пункта 16|N 55-ФЗ от 30 апреля|К расходам на оплату труда относятся: "суммы|
|части второй ста-|2008 г. |платежей (взносов) работодателей по договорам|
|тьи 255 | |обязательного страхования, суммы взносов|
| | |работодателей, уплачиваемых в соответствии с|
| | |Федеральным законом "О дополнительных страховых|
| | |взносах на накопительную часть трудовой пенсии и|
| | |государственной поддержке формирования пенсионных|
| | |накоплений", а также суммы платежей (взносов)|
| | |работодателей по договорам добровольного страхования|
| | |(договорам негосударственного пенсионного|
| | |обеспечения), заключенным в пользу работников со|
| | |страховыми организациями (негосударственными|
| | |пенсионными фондами), имеющими лицензии, выданные в|
| | |соответствии с законодательством Российской|
| | |Федерации, на ведение соответствующих видов|
| | |деятельности в Российской Федерации" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Абзац 7 пункта 16|N 55-ФЗ от 30 апреля|"Совокупная сумма взносов работодателей,|
|части второй ста-|2008 г. |уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом "О|
|тьи 255 | |дополнительных страховых взносах на накопительную|
| | |часть трудовой пенсии и государственной поддержке|
| | |формирования пенсионных накоплений", и платежей|
| | |(взносов) работодателей, выплачиваемая по договорам|
| | |долгосрочного страхования жизни работников,|
| | |добровольного пенсионного страхования и (или)|
| | |негосударственного пенсионного обеспечения|
| | |работников, учитывается в целях налогообложения в|
| | |размере, не превышающем 12 процентов от суммы|
| | |расходов на оплату труда" |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Глава 26. Налог на добычу полезных ископаемых |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Пункт 1 статьи|N 158-ФЗ от 22 июля 2008 г.|"Количество добытой нефти обезвоженной, обессоленной|
|339 дополнен аб-| |и стабилизированной определяется в единицах массы|
|зацами | |нетто. |
| | |В целях настоящей главы массой нетто признается|
| | |количество нефти за вычетом отделенной воды,|
| | |попутного нефтяного газа и примесей, а также за|
| | |вычетом содержащихся в нефти во взвешенном состоянии|
| | |воды, хлористых солей и механических примесей,|
| | |определенных лабораторными анализами" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Подпункт 3 пункта|N 158-ФЗ от 22 июля 2008 г.|слова "статьями 258-259" заменены словами "статьями|
|4 статьи 340 | |256-259.2" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Абзац 1 подпункта|N 158-ФЗ от 22 июля 2008 г.|Налогообложение производится по налоговой ставке 0|
|8 пункта 1 статьи| |процентов (0 рублей) при добыче нефти на участках|
|342 | |недр, расположенных полностью или частично в|
| | |границах Республики Саха (Якутия), Иркутской|
| | |области, Красноярского края, до достижения|
| | |накопленного объема добычи нефти 25 млн. тонн на|
| | |участке недр и при условии, что срок разработки|
| | |запасов участка недр не превышает 10 лет или равен|
| | |10 годам для лицензии на право пользования недрами|
| | |для целей разведки и добычи полезных ископаемых и не|
| | |превышает 15 лет или равен 15 годам для лицензии на|
| | |право пользования недрами одновременно для|
| | |геологического изучения (поиска, разведки) и добычи|
| | |полезных ископаемых с даты государственной|
| | |регистрации соответствующей лицензии на пользование|
| | |недрами. В новой редакции слова "при использовании|
| | |прямого метода учета количества добытой нефти на|
| | |конкретных участках недр" исключены |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Абзац 2 подпункта|N 158-ФЗ от 22 июля 2008 г.|Для участков недр, лицензия на право пользования|
|8 пункта 1 статьи| |которыми выдана до 1 января 2007 года и степень|
|342 | |выработанности запасов (Св) которых на 1 января 2007|
| | |года меньше или равна 0,05, налоговая ставка 0|
| | |рублей в отношении количества добытого на конкретном|
| | |участке недр полезного ископаемого применяется до|
| | |достижения накопленного объема добычи нефти 25 млн.|
| | |тонн на участках недр, расположенных полностью или|
| | |частично в границах Республики Саха (Якутия),|
| | |Иркутской области, Красноярского края, и при|
| | |условии, что срок разработки запасов участка недр не|
| | |превышает 10 лет или равен 10 годам, начиная с 1|
| | |января 2007 года. В новой редакции отсутствует|
| | |требование использования в данном случае прямого|
| | |метода учета количества добытой нефти на конкретных|
| | |участках недр. конкретных участках недр" исключены |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Подпункт 9 пункта|N 158-ФЗ от 22 июля 2008 г.|Налогообложение производится по налоговой ставке 0|
|1 статьи 342 | |процентов (0 рублей) при добыче сверхвязкой нефти,|
| | |добываемой из участков недр, содержащих нефть|
| | |вязкостью более 200 мПа x с (в пластовых условиях).|
| | |Требование использования прямого метода учета|
| | |количества добытой нефти на конкретных участках недр|
| | |в новой редакции отсутствует. |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Пункт 1 статьи|N 158-ФЗ от 22 июля 2008 г.|Налогообложение производится по налоговой ставке 0|
|342 дополнен под-| |процентов (0 рублей) при добыче: |
|пунктами 10-12 | |"10) нефти на участках недр, расположенных севернее|
| | |Северного полярного круга полностью или частично в|
| | |границах внутренних морских вод и территориального|
| | |моря, на континентальном шельфе Российской|
| | |Федерации, до достижения накопленного объема добычи|
| | |нефти 35 млн. тонн на участке недр и при условии,|
| | |что срок разработки запасов участка недр не|
| | |превышает 10 лет или равен 10 годам для лицензии на|
| | |право пользования недрами для целей разведки и|
| | |добычи полезных ископаемых и не превышает 15 лет или|
| | |равен 15 годам для лицензии на право пользования|
| | |недрами одновременно для геологического изучения|
| | |(поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых с|
| | |даты государственной регистрации соответствующей|
| | |лицензии на пользование недрами. |
| | |Для участков недр, лицензия на право пользования|
| | |которыми выдана до 1 января 2009 года и степень|
| | |выработанности запасов (Св) которых на 1 января 2009|
| | |года меньше или равна 0,05, налоговая ставка 0|
| | |рублей в отношении количества добытого на конкретном|
| | |участке недр полезного ископаемого применяется до|
| | |достижения накопленного объема добычи нефти 35 млн.|
| | |тонн на участках недр, расположенных севернее|
| | |Северного полярного круга полностью или частично в|
| | |границах внутренних морских вод и территориального|
| | |моря, на континентальном шельфе Российской|
| | |Федерации, и при условии, что срок разработки|
| | |запасов участка недр не превышает 10 лет или равен|
| | |10 годам начиная с 1 января 2009 года; |
| | |11) нефти на участках недр, расположенных полностью|
| | |или частично в Азовском и Каспийском морях, до|
| | |достижения накопленного объема добычи нефти 10 млн.|
| | |тонн на участке недр и при условии, что срок|
| | |разработки запасов участка недр не превышает семи|
| | |лет или равен семи годам для лицензии на право|
| | |пользования недрами для целей разведки и добычи|
| | |полезных ископаемых и не превышает 12 лет или равен|
| | |12 годам для лицензии на право пользования недрами|
| | |одновременно для геологического изучения (поиска,|
| | |разведки) и добычи полезных ископаемых с даты|
| | |государственной регистрации соответствующей лицензии|
| | |на пользование недрами. |
| | |Для участков недр, лицензия на право пользования|
| | |которыми выдана до 1 января 2009 года и степень|
| | |выработанности запасов (Св) которых на 1 января|
| | |2009 года меньше или равна 0,05, налоговая ставка 0|
| | |рублей в отношении количества добытого на конкретном|
| | |участке недр полезного ископаемого применяется до|
| | |достижения накопленного объема добычи нефти 10 млн.|
| | |тонн на участках недр, расположенных полностью или|
| | |частично в Азовском и Каспийском морях, и при|
| | |условии, что срок разработки запасов участка недр не|
| | |превышает семи лет или равен семи годам начиная с 1|
| | |января 2009 года; |
| | |12) нефти на участках недр, расположенных полностью|
| | |или частично на территории Ненецкого автономного|
| | |округа, полуострове Ямал в Ямало-Ненецком автономном|
| | |округе, до достижения накопленного объема добычи|
| | |нефти 15 млн. тонн на участке недр и при условии,|
| | |что срок разработки запасов участка недр не|
| | |превышает семи лет или равен семи годам для лицензии|
| | |на право пользования недрами для целей разведки и|
| | |добычи полезных ископаемых и не превышает 12 лет или|
| | |равен 12 годам для лицензии на право пользования|
| | |недрами одновременно для геологического изучения|
| | |(поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых с|
| | |даты государственной регистрации соответствующей|
| | |лицензии на пользование недрами. |
| | |Для участков недр, лицензия на право пользования|
| | |которыми выдана до 1 января 2009 года и степень|
| | |выработанности запасов (Св) которых на 1 января|
| | |2009 года меньше или равна 0,05, налоговая ставка 0|
| | |рублей в отношении количества добытого на конкретном|
| | |участке недр полезного ископаемого применяется до|
| | |достижения накопленного объема добычи нефти 15 млн.|
| | |тонн на участках недр, расположенных полностью или|
| | |частично на территории Ненецкого автономного округа,|
| | |полуострове Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе,|
| | |и при условии, что срок разработки запасов участка|
| | |недр не превышает семи лет или равен семи годам|
| | |начиная с 1 января 2009 года" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Абзац 1 пункта 3|N 158-ФЗ от 22 июля 2008 г.|Коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на|
|статьи 342 | |нефть (Кц), ежемесячно определяется налогоплатель-|
| | |щиком самостоятельно путем умножения среднего за|
| | |налоговый период уровня цен нефти сорта "Юралс",|
| | |выраженного в долларах США, за баррель (Ц),|
| | |уменьшенного на 15, на среднее значение за налоговый|
| | |период курса доллара США к рублю Российской|
| | |Федерации, устанавливаемого Центральным банком|
| | |Российской Федерации (Р), и деления на 261: |
| | | Кц = (Ц - 15) х Р : 261 |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Абзац 2 пункта 4|N 158-ФЗ от 22 июля 2008 г.|слова "определяемая с использованием прямого метода|
|статьи 342 | |учета количества добытой нефти на конкретном участке|
| | |недр" исключены |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Абзац 6 пункта 4|N 158-ФЗ от 22 июля 2008 г.|слова "определяемая с использованием прямого метода|
|статьи 342 | |учета количества добытой нефти на конкретном участке|
| | |недр" исключены |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Абзац 9 пункта 4|N 158-ФЗ от 22 июля 2008 г.|утратил силу |
|статьи 342 | | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Глава 26.1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей |
| (единый сельскохозяйственный налог) |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Абзац 1 пункта 3|N 155-ФЗ от 22 июля 2008 г.|"Организации, являющиеся налогоплательщиками единого|
|статьи 346.1 | |сельскохозяйственного налога, освобождаются от|
| | |обязанности по уплате налога на прибыль организаций|
| | |за исключением налога, уплачиваемого с доходов,|
| | |облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным|
| | |пунктами 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса),|
| | |налога на имущество организаций, единого социального|
| | |налога" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Абзац 4 пункта 3|N 155-ФЗ от 22 июля 2008 г.|"Индивидуальные предприниматели, являющиеся|
|статьи 346.1 | |налогоплательщиками единого сельскохозяйственного|
| | |налога, освобождаются от обязанности по уплате|
| | |налога на доходы физических лиц (в отношении|
| | |доходов, полученных от предпринимательской|
| | |деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с|
| | |доходов, облагаемых по налоговым ставкам,|
| | |предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224|
| | |настоящего Кодекса), ..." |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Пункт 5 статьи|N 155-ФЗ от 22 июля 2008 г.|изложен в следующей редакции: |
|346.2 | |"Сельскохозяйственные товаропроизводители имеют|
| | |право перейти на уплату единого|
| | |сельскохозяйственного налога, если по итогам работы|
| | |за календарный год, предшествующий году, в котором|
| | |организация или индивидуальный предприниматель|
| | |подают заявление о переходе на уплату единого|
| | |сельскохозяйственного налога, в общем доходе от|
| | |реализации товаров (работ, услуг) таких организаций|
| | |или индивидуальных предпринимателей доля дохода от|
| | |реализации произведенной ими сельскохозяйственной|
| | |продукции, включая продукцию первичной переработки,|
| | |произведенную ими из сельскохозяйственного сырья|
| | |собственного производства, или доля доходов от|
| | |реализации сельскохозяйственной продукции собствен-|
| | |ного производства членов сельскохозяйственных|
| | |потребительских кооперативов, включая продукцию|
| | |первичной переработки, произведенную данными|
| | |кооперативами из сельскохозяйственного сырья|
| | |собственного производства членов данных|
| | |кооперативов, а также от выполненных работ (услуг)|
| | |для членов данных кооперативов составляет не менее|
| | |70 процентов. |
| | |Вновь созданная в текущем году организация,|
| | |являющаяся сельскохозяйственным товаропроизводите-|
| | |лем, вправе перейти с начала следующего года на|
| | |уплату единого сельскохозяйственного налога, если по|
| | |итогам последнего отчетного периода по налогу на|
| | |прибыль организаций (последнего отчетного периода по|
| | |налогу, уплачиваемому в рамках упрощенной системы|
| | |налогообложения в соответствии с главой 26.2|
| | |настоящего Кодекса) в текущем году в общем доходе от|
| | |реализации товаров (работ, услуг) такой организации|
| | |доля дохода от реализации произведенной ею|
| | |сельскохозяйственной продукции, включая продукцию|
| | |первичной переработки, произведенную ею из|
| | |сельскохозяйственного сырья собственного|
| | |производства, или доля доходов от реализации|
| | |сельскохозяйственной продукции собственного|
| | |производства членов сельскохозяйственных|
| | |потребительских кооперативов, включая продукцию|
| | |первичной переработки, произведенную данными|
| | |кооперативами из сельскохозяйственного сырья|
| | |собственного производства членов данных|
| | |кооперативов, а также от выполненных работ (услуг)|
| | |для членов данных кооперативов составляет не менее|
| | |70 процентов. |
| | |Вновь зарегистрированный в текущем году|
| | |индивидуальный предприниматель, являющийся|
| | |сельскохозяйственным товаропроизводителем, вправе|
| | |перейти с начала следующего года на уплату единого|
| | |сельскохозяйственного налога, если по итогам девяти|
| | |месяцев текущего года в общем доходе от|
| | |предпринимательской деятельности такого|
| | |индивидуального предпринимателя доля дохода от|
| | |реализации произведенной им сельскохозяйственной|
| | |продукции, включая продукцию первичной переработки,|
| | |произведенную им из сельскохозяйственного сырья|
| | |собственного производства, составляет не менее 70|
| | |процентов. |
| | |В целях настоящего пункта доходы от реализации|
| | |определяются в порядке, предусмотренном статьей 249|
| | |настоящего Кодекса, доходы, указанные в статье 251|
| | |настоящего Кодекса, не учитываются" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Подпункт 1 пункта|N 155-ФЗ от 22 июля 2008 г.|Согласно новой редакции не вправе переходить на|
|6 статьи 346.2 | |уплату единого сельскохозяйственного налога: |
| | |1) организации и индивидуальные предприниматели,|
| | |занимающиеся производством подакцизных товаров; |
| | |2) организации и индивидуальные предприниматели,|
| | |осуществляющие предпринимательскую деятельность в|
| | |сфере игорного бизнеса; |
| | |3) бюджетные учреждения. |
| | |Таким образом, организации, имеющие филиалы и (или)|
| | |представительства исключены из списка |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Абзац 4 пункта 1|N 155-ФЗ от 22 июля 2008 г.|изложен в следующей редакции: |
|статьи 346.5 | |"При определении объекта налогообложения не|
| | |учитываются" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Пункт 1 статьи|N 155-ФЗ от 22 июля 2008 г.|при определении объекта налогообложения учитываются|
|346.5 дополнен| |следующие доходы: |
|абзацами | |"доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса; |
| | |доходы организации, облагаемые налогом на прибыль|
| | |организаций по налоговым ставкам, предусмотренным|
| | |пунктами 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса, в|
| | |порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса;|
| | |доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые|
| | |налогом на доходы физических лиц по налоговым|
| | |ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5|
| | |статьи 224 настоящего Кодекса, в порядке,|
| | |установленном главой 23 настоящего Кодекса" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Подпункт 6 пункта|N 155-ФЗ от 22 июля 2008 г.|При определении объекта налогообложения|
|2 статьи 346.5 | |налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на|
| | |оплату труда, выплату компенсаций, пособий по|
| | |временной нетрудоспособности в соответствии с|
| | |законодательством Российской Федерации; |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Пункт 2 статьи|N 155-ФЗ от 22 июля 2008 г.|При определении объекта налогообложения|
|346.5 дополнен| |налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на|
|подпунктом 6.1 | |"расходы на обеспечение мер по технике безопасности,|
| | |предусмотренных нормативными правовыми актами|
| | |Российской Федерации, и расходы, связанные с|
| | |содержанием помещений и инвентаря здравпунктов,|
| | |находящихся непосредственно на территории|
| | |организации" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Абзац 4 подпункта|N 155-ФЗ от 22 июля 2008 г.|При определении объекта налогообложения|
|13 пункта 2| |налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на|
|статьи 346.5 | |расходы на командировки, в частности на суточные или|
| | |полевое довольствие. При этом, согласно новой|
| | |редакции данные расходы Правительством Российской|
| | |Федерации более не нормируются |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Пункт 2 статьи|N 155-ФЗ от 22 июля 2008 г.|При определении объекта налогообложения|
|346.5 дополнен| |налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на|
|подпунктом 22.1 | |"расходы на рацион питания экипажей морских и речных|
| | |судов в пределах норм, утвержденных Правительством|
| | |Российской Федерации" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Подпункт 31 ста-|N 155-ФЗ от 22 июля 2008 г.|изложен в следующей редакции: |
|тьи 346.5 | |"расходы на приобретение имущественных прав на|
| | |земельные участки, включая расходы на приобретение|
| | |права на заключение договора аренды земельных|
| | |участков при условии заключения указанного договора|
| | |аренды, в том числе: |
| | |на земельные участки из земель сельскохозяйственного|
| | |назначения; |
| | |на земельные участки, которые находятся в|
| | |государственной или муниципальной собственности и на|
| | |которых расположены здания, строения, сооружения,|
| | |используемые для сельскохозяйственного производства"|
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Подпункт 41 пунк-|N 155-ФЗ от 22 июля 2008 г.|При определении объекта налогообложения|
|та 2 статьи 346.5| |налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на|
| | |"расходы, связанные с участием в торгах (конкурсах,|
| | |аукционах), проводимых при реализации заказов на|
| | |поставку продукции, указанной в пункте 3|
| | |статьи 346.2 настоящего Кодекса" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Пункт 2 статьи|N 155-ФЗ от 22 июля 2008 г.|При определении объекта налогообложения|
|346.5 дополнен| |налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на|
|подпунктом 43 | |"суммы портовых сборов, расходы на услуги лоцмана и|
| | |иные аналогичные расходы" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Пункт 4.1 статьи|N 155-ФЗ от 22 июля 2008 г.|"Сумма расходов на приобретение имущественных прав|
|346.5 дополнен| |на земельные участки подлежит включению в состав|
|абзацами | |расходов после фактической оплаты налогоплательщиком|
| | |имущественных прав на земельные участки в размере|
| | |уплаченных сумм и при наличии документально|
| | |подтвержденного факта подачи документов на|
| | |государственную регистрацию указанного права в|
| | |случаях, установленных законодательством Российской|
| | |Федерации. |
| | |В целях настоящего пункта под документальным|
| | |подтверждением факта подачи документов на|
| | |государственную регистрацию имущественных прав|
| | |понимается расписка в получении органом,|
| | |осуществляющим государственную регистрацию прав на|
| | |недвижимое имущество и сделок с ним, документов на|
| | |государственную регистрацию указанных прав. |
| | |Указанные расходы отражаются в последний день|
| | |отчетного (налогового) периода и учитываются только|
| | |по земельным участкам, используемым при|
| | |осуществлении предпринимательской деятельности" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Пункт 5 статьи|N 155-ФЗ от 22 июля 2008 г.|изложен в следующей редакции: |
|346.6 | |"Налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу|
| | |за налоговый период на сумму убытка, полученного по|
| | |итогам предыдущих налоговых периодов. При этом под|
| | |убытком в целях настоящей главы понимается|
| | |превышение расходов над доходами, определяемыми в|
| | |соответствии со статьей 346.5 настоящего Кодекса. |
| | |Налогоплательщики вправе осуществлять перенос убытка|
| | |на будущие налоговые периоды в течение 10 лет,|
| | |следующих за тем налоговым периодом, в котором|
| | |получен этот убыток. |
| | |Налогоплательщики вправе перенести на текущий|
| | |налоговый период сумму полученного в предыдущем|
| | |налоговом периоде убытка. |
| | |Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть|
| | |перенесен целиком или частично на любой год из|
| | |последующих девяти лет. |
| | |Если налогоплательщики получили убытки более чем в|
| | |одном налоговом периоде, перенос таких убытков на|
| | |будущие налоговые периоды производится в той|
| | |очередности, в которой они получены. |
| | |В случае прекращения налогоплательщиками|
| | |деятельности по причине реорганизации|
| | |налогоплательщики-правопреемники вправе уменьшать|
| | |налоговую базу в порядке и на условиях, которые|
| | |предусмотрены настоящим пунктом, на сумму убытков,|
| | |полученных реорганизуемыми организациями до момента|
| | |реорганизации. |
| | |Налогоплательщики обязаны хранить документы,|
| | |подтверждающие размер полученного убытка и сумму, на|
| | |которую была уменьшена налоговая база по каждому|
| | |налоговому периоду, в течение всего срока|
| | |использования права на уменьшение налоговой базы на|
| | |сумму убытка. |
| | |Убыток, полученный налогоплательщиками при|
| | |применении иных режимов налогообложения, не|
| | |принимается при переходе на уплату единого|
| | |сельскохозяйственного налога. |
| | |Убыток, полученный налогоплательщиками при уплате|
| | |единого сельскохозяйственного налога, не принимается|
| | |при переходе на иные режимы налогообложения" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Абзац 1 пункта 1|N 155-ФЗ от 22 июля 2008 г.|Согласно новой редакции налогоплательщики по|
|статьи 346.10 | |истечении налогового периода представляют в|
| | |налоговые органы налоговые декларации. Таким|
| | |образом, НК РФ более не предусматривает сдачи|
| | |налоговых деклараций по истечение отчетных периодов |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Пункт 2 статьи|N 155-ФЗ от 22 июля 2008 г.|изложен в следующей редакции: |
|346.10 | |"Налогоплательщики представляют налоговую декларацию|
| | |по итогам налогового периода не позднее 31 марта|
| | |года, следующего за истекшим налоговым периодом" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Пункт 3 статьи|N 155-ФЗ от 22 июля 2008 г.|слова "налоговых деклараций и порядок их" заменены|
|346.10 | |словами "налоговой декларации и порядок ее" |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Глава 26.2. Упрощенная система налогообложения |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Абзац 1 пункта 2|N 155-ФЗ от 22 июля 2008 г.|"Применение упрощенной системы налогообложения|
|статьи 346.11 | |организациями предусматривает их освобождение от|
| | |обязанности по уплате налога на прибыль организаций|
| | |(за исключением налога, уплачиваемого с доходов,|
| | |облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным|
| | |пунктами 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), ..." |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Абзац 1 пункта 3|N 155-ФЗ от 22 июля 2008 г.|слова "(в отношении доходов, полученных от|
|статьи 346.11 | |предпринимательской деятельности)" заменены словами|
| | |"(в отношении доходов, полученных от|
| | |предпринимательской деятельности, за исключением|
| | |налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по|
| | |налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5|
| | |статьи 224 настоящего Кодекса)" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Подпункт 13 пунк-|N 155-ФЗ от 22 июля 2008 г.|слово "переведенные" заменено словом "перешедшие" |
|та 3 статьи| | |
|346.12 | | |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Абзацы 4 и 5|N 155-ФЗ от 22 июля 2008 г.|Утратили силу |
|пункта 1 статьи| | |
|346.15 | | |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Статьи 346.15 до-|N 155-ФЗ от 22 июля 2008 г.|"При определении объекта налогообложения не|
|полнена подпунк-| |учитываются: |
|том 1.1 | |1) доходы, указанные в статье 251 настоящего|
| | |Кодекса; |
| | |2) доходы организации, облагаемые налогом на прибыль|
| | |организаций по налоговым ставкам, предусмотренным|
| | |пунктами 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса, в|
| | |порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса;|
| | |3) доходы индивидуального предпринимателя,|
| | |облагаемые налогом на доходы физических лиц по|
| | |налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5|
| | |статьи 224 настоящего Кодекса, в порядке,|
| | |установленном главой 23 настоящего Кодекса" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Подпункт 7 пункта|N 155-ФЗ от 22 июля 2008 г.|"При определении объекта налогообложения|
|1 статьи 346.16 | |налогоплательщик уменьшает полученные доходы на|
| | |расходы на все виды обязательного страхования|
| | |работников и имущества и ответственности, включая|
| | |страховые взносы на обязательное пенсионное|
| | |страхование, взносы на обязательное социальное|
| | |страхование от несчастных случаев на производстве и|
| | |профессиональных заболеваний, производимые в|
| | |соответствии с законодательством Российской|
| | |Федерации" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Абзац 4 подпункта|N 155-ФЗ от 22 июля 2008 г.|При определении объекта налогообложения|
|13 пункта 1 ста-| |налогоплательщик уменьшает полученные доходы на|
|тьи 346.16 | |расходы на командировки, в частности на суточные или|
| | |полевое довольствие. Согласно новой редакции данные|
| | |расходы более не нормируются |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Подпункт 2 пункта|N 155-ФЗ от 22 июля 2008 г.|слова "этого объекта нематериальных активов"|
|3 статьи 346.16 | |заменены словами "этих нематериальных активов" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Подпункт 1 пункта|N 155-ФЗ от 22 июля 2008 г.|Расходами налогоплательщика признаются затраты после|
|2 статьи 346.17 | |их фактической оплаты. Расходы учитываются в составе|
| | |расходов с учетом следующих особенностей: |
| | |1) материальные расходы (в том числе расходы по|
| | |приобретению сырья и материалов), а также расходы на|
| | |оплату труда - в момент погашения задолженности|
| | |путем списания денежных средств с расчетного счета|
| | |налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином|
| | |способе погашения задолженности - в момент такого|
| | |погашения. |
| | |Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты|
| | |процентов за пользование заемными средствами|
| | |(включая банковские кредиты) и при оплате услуг|
| | |третьих лиц. При этом, согласно новой редакции,|
| | |требование, согласно которому расходы по|
| | |приобретению сырья и материалов учитываются в|
| | |составе расходов по мере списания данного сырья и|
| | |материалов в производство исключено. |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Пункт 7 статьи|N 155-ФЗ от 22 июля 2008 г.|изложен в следующей редакции: |
|346.18 | |"Налогоплательщик, использующий в качестве объекта|
| | |налогообложения доходы, уменьшенные на величину|
| | |расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам|
| | |налогового периода налоговую базу на сумму убытка,|
| | |полученного по итогам предыдущих налоговых периодов,|
| | |в которых налогоплательщик применял упрощенную|
| | |систему налогообложения и использовал в качестве|
| | |объекта налогообложения доходы, уменьшенные на|
| | |величину расходов. При этом под убытком понимается|
| | |превышение расходов, определяемых в соответствии со|
| | |статьей 346.16 настоящего Кодекса, над доходами,|
| | |определяемыми в соответствии со статьей 346.15|
| | |настоящего Кодекса. |
| | |Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка|
| | |на будущие налоговые периоды в течение 10 лет,|
| | |следующих за тем налоговым периодом, в котором|
| | |получен этот убыток. |
| | |Налогоплательщик вправе перенести на текущий|
| | |налоговый период сумму полученного в предыдущем|
| | |налоговом периоде убытка. |
| | |Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть|
| | |перенесен целиком или частично на любой год из|
| | |последующих девяти лет. |
| | |Если налогоплательщик получил убытки более чем в|
| | |одном налоговом периоде, перенос таких убытков на|
| | |будущие налоговые периоды производится в той|
| | |очередности, в которой они получены. |
| | |В случае прекращения налогоплательщиком деятельности|
| | |по причине реорганизации налогоплательщик-правопре-|
| | |емник вправе уменьшать налоговую базу в порядке и на|
| | |условиях, которые предусмотрены настоящим пунктом,|
| | |на сумму убытков, полученных реорганизуемыми|
| | |организациями до момента реорганизации. |
| | |Налогоплательщик обязан хранить документы,|
| | |подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на|
| | |которую была уменьшена налоговая база по каждому|
| | |налоговому периоду, в течение всего срока|
| | |использования права на уменьшение налоговой базы на|
| | |сумму убытка. |
| | |Убыток, полученный налогоплательщиком при применении|
| | |иных режимов налогообложения, не принимается при|
| | |переходе на упрощенную систему налогообложения. |
| | |Убыток, полученный налогоплательщиком при применении|
| | |упрощенной системы налогообложения, не принимается|
| | |при переходе на иные режимы налогообложения" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Абзац 1 пункта 7|N 155-ФЗ от 22 июля 2008 г.|слова "налоговых деклараций" заменены словами|
|статьи 346.21 | |"налоговой декларации" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Абзац 1 пункта 1|N 155-ФЗ от 22 июля 2008 г.|слово "(отчетного)" исключены, слова "налоговые|
|статьи 346.23 | |декларации" заменены словами "налоговую декларацию" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Абзац 2 пункта 1|N 155-ФЗ от 22 июля 2008 г.|слова "Налоговые декларации" заменены словами|
|статьи 346.23 | |"Налоговая декларация", слово "представляются"|
| | |заменено словом "представляется" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Абзац 3 пункта 1|N 155-ФЗ от 22 июля 2008 г.|Утратил силу |
|статьи 346.23 | | |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Абзац 1 пункта 2|N 155-ФЗ от 22 июля 2008 г.|слова "налоговые декларации" заменены словами|
|статьи 346.23 | |"налоговую декларацию" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Абзац 2 пункта 2|N 155-ФЗ от 22 июля 2008 г.|Утратил силу |
|статьи 346.23 | | |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Пункт 3 статьи|N 155-ФЗ от 22 июля 2008 г.|слова "налоговых деклараций и порядок их" заменены|
|346.23 | |словами "налоговой декларации и порядок ее" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Пункт 2.1 статьи|N 155-ФЗ от 22 июля 2008 г.|изложен в следующей редакции: |
|346.25 | |"При переходе организации на упрощенную систему|
| | |налогообложения с объектом налогообложения в виде|
| | |доходов, уменьшенных на величину расходов, в|
| | |налоговом учете на дату такого перехода отражается|
| | |остаточная стоимость приобретенных (сооруженных,|
| | |изготовленных) основных средств и приобретенных|
| | |(созданных самой организацией) нематериальных|
| | |активов, которые оплачены до перехода на упрощенную|
| | |систему налогообложения, в виде разницы между ценой|
| | |приобретения (сооружения, изготовления, создания|
| | |самой организацией) и суммой начисленной амортизации|
| | |в соответствии с требованиями главы 25 настоящего|
| | |Кодекса. |
| | |При переходе налогоплательщика с объекта|
| | |налогообложения в виде доходов на объект|
| | |налогообложения в виде доходов, уменьшенных на|
| | |величину расходов, на дату такого перехода|
| | |остаточная стоимость основных средств, приобретенных|
| | |в период применения упрощенной системы|
| | |налогообложения с объектом налогообложения в виде|
| | |доходов, не определяется. |
| | |При переходе на упрощенную систему налогообложения с|
| | |объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных|
| | |на величину расходов, организации, применяющей|
| | |систему налогообложения для сельскохозяйственных|
| | |товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный|
| | |налог) в соответствии с главой 26.1 настоящего|
| | |Кодекса, в налоговом учете на дату указанного|
| | |перехода отражается остаточная стоимость|
| | |приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных|
| | |средств и приобретенных (созданных самой|
| | |организацией) нематериальных активов, определяемая|
| | |исходя из их остаточной стоимости на дату перехода|
| | |на уплату единого сельскохозяйственного налога,|
| | |уменьшенной на сумму расходов, определяемых в|
| | |порядке, предусмотренном подпунктом 2 пункта 4|
| | |статьи 346.5 настоящего Кодекса, за период|
| | |применения главы 26.1 настоящего Кодекса. |
| | |При переходе на упрощенную систему налогообложения с|
| | |объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных|
| | |на величину расходов, организации, применяющей|
| | |систему налогообложения в виде единого налога на|
| | |вмененный доход для отдельных видов деятельности в|
| | |соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса, в|
| | |налоговом учете на дату указанного перехода|
| | |отражается остаточная стоимость приобретенных|
| | |(сооруженных, изготовленных) основных средств и|
| | |приобретенных (созданных самой организацией)|
| | |нематериальных активов до перехода на упрощенную|
| | |систему налогообложения в виде разницы между ценой|
| | |приобретения (сооружения, изготовления, создания|
| | |самой организацией) основных средств и|
| | |нематериальных активов и суммой амортизации,|
| | |начисленной в порядке, установленном|
| | |законодательством Российской Федерации о|
| | |бухгалтерском учете, за период применения системы|
| | |налогообложения в виде единого налога на вмененный|
| | |доход для отдельных видов деятельности" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Пункт 3 статьи|N 155-ФЗ от 22 июля 2008 г.|изложен в следующей редакции: |
|346.25 | |"В случае, если организация переходит с упрощенной|
| | |системы налогообложения (независимо от объекта|
| | |налогообложения) на общий режим налогообложения и|
| | |имеет основные средства и нематериальные активы,|
| | |расходы на приобретение (сооружение, изготовление,|
| | |создание самой организацией, достройку,|
| | |дооборудование, реконструкцию, модернизацию и|
| | |техническое перевооружение) которых, произведенные в|
| | |период применения общего режима налогообложения до| |
| | |перехода на упрощенную систему налогообложения, не| |
| | |полностью перенесены на расходы за период применения| |
| | |упрощенной системы налогообложения в порядке,| |
| | |предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 настоящего| |
| | |Кодекса, на дату перехода на уплату налога на| |
| | |прибыль организаций в налоговом учете остаточная| |
| | |стоимость основных средств и нематериальных активов| |
| | |определяется путем уменьшения остаточной стоимости| |
| | |этих основных средств и нематериальных активов,| |
| | |определенной на дату перехода на упрощенную систему| |
| | |налогообложения, на сумму расходов, определяемую за| |
| | |период применения упрощенной системы налогообложения| |
| | |в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16| |
| | |настоящего Кодекса" | |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Пункт 1 статьи|N 155-ФЗ от 22 июля 2008 г.|изложен в следующей редакции: |
|346.25.1 | |"Индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды|
| | |предпринимательской деятельности, указанные в пункте|
| | |2 настоящей статьи, вправе перейти на упрощенную|
| | |систему налогообложения на основе патента" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Абзац 1 пункта 2|N 155-ФЗ от 22 июля 2008 г.|изложен в следующей редакции: |
|статьи 346.25.1 | |"Применение упрощенной системы налогообложения на|
| | |основе патента разрешается индивидуальным|
| | |предпринимателям, осуществляющим следующие виды|
| | |предпринимательской деятельности" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Подпункт 56 пунк-|N 155-ФЗ от 22 июля 2008 г.|изложен в следующей редакции: |
|та 2 статьи| |Применение упрощенной системы налогообложения на|
|346.25.1 | |основе патента разрешается индивидуальным|
| | |предпринимателям, не привлекающим в своей|
| | |предпринимательской деятельности наемных работников,|
| | |в том числе по договорам гражданско-правового|
| | |характера, и осуществляющим: |
| | |- передачу "во временное владение и (или) в|
| | |пользование гаражей, собственных жилых помещений, а|
| | |также жилых помещений, возведенных на дачных|
| | |земельных участках"; |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Пункт 2 статьи|N 155-ФЗ от 22 июля 2008 г.|- "услуги общественного питания"; |
|346.25.1 дополнен| | |
|подпунктом 62 | | |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Пункт 2 статьи|N 155-ФЗ от 22 июля 2008 г.|- "услуги по переработке сельскохозяйственной|
|346.25.1 дополнен| |продукции, в том числе по производству мясных,|
|подпунктом 63 | |рыбных и молочных продуктов, хлебобулочных изделий,|
| | |овощных и плодово-ягодных продуктов, изделий и|
| | |полуфабрикатов из льна, хлопка, конопли и|
| | |лесоматериалов (за исключением пиломатериалов)"; |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Пункт 2 статьи|N 155-ФЗ от 22 июля 2008 г.|- "услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной|
|346.25.1 дополнен| |продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка,|
|подпунктом 64 | |расфасовка, упаковка и транспортировка)"; |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Пункт 2 статьи|N 155-ФЗ от 22 июля 2008 г.|- "оказание услуг, связанных с обслуживанием|
|346.25.1 дополнен| |сельскохозяйственного производства (механизирован-|
|подпунктом 65 | |ные, агрохимические, мелиоративные, транспортные|
| | |работы)"; |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Пункт 2 статьи|N 155-ФЗ от 22 июля 2008 г.|- "выпас скота"; |
|346.25.1 дополнен| | |
|подпунктом 66 | | |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Пункт 2 статьи|N 155-ФЗ от 22 июля 2008 г.|- "ведение охотничьего хозяйства и осуществление|
|346.25.1 дополнен| |охоты"; |
|подпунктом 67 | | |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Пункт 2 статьи|N 155-ФЗ от 22 июля 2008 г.|- "занятие частной медицинской практикой или частной|
|346.25.1 дополнен| |фармацевтической деятельностью лицом, имеющим|
|подпунктом 68 | |лицензию на указанные виды деятельности"; |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Пункт 2 статьи|N 155-ФЗ от 22 июля 2008 г.|"осуществление частной детективной деятельности|
|346.25.1 дополнен| |лицом, имеющим лицензию" |
|подпунктом 69 | | |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Статья 346.25.1|N 155-ФЗ от 22 июля 2008 г.|"При применении упрощенной системы налогообложения|
|дополнена пунктом| |на основе патента индивидуальный предприниматель|
|2.1 | |вправе привлекать наемных работников, в том числе по|
| | |договорам гражданско-правового характера,|
| | |среднесписочная численность которых, определяемая в|
| | |порядке, устанавливаемом федеральным органом|
| | |исполнительной власти, уполномоченным в области|
| | |статистики, не должна превышать за налоговый период|
| | |пять человек" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Статья 346.25.1|N 155-ФЗ от 22 июля 2008 г.|"Если по итогам налогового периода доходы|
|дополнена пунктом| |налогоплательщика превысили размер доходов,|
|2.2 | |установленный пунктом 4 статьи 346.13 настоящего|
| | |Кодекса, и (или) если в течение налогового периода|
| | |допущено несоответствие требованиям, установленным|
| | |пунктом 2.1 настоящей статьи, такой налогоплательщик|
| | |считается утратившим право на применение упрощенной|
| | |системы налогообложения на основе патента и|
| | |перешедшим на общий режим налогообложения с начала|
| | |налогового периода, на который ему был выдан патент.|
| | |Суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с|
| | |общим режимом налогообложения, исчисляются и|
| | |уплачиваются индивидуальным предпринимателем,|
| | |утратившим право на применение упрощенной системы|
| | |налогообложения на основе патента, в порядке,|
| | |предусмотренном законодательством Российской|
| | |Федерации о налогах и сборах для вновь|
| | |зарегистрированных индивидуальных предпринимателей" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Второе предложе-|N 155-ФЗ от 22 июля 2008 г.|изложено в следующей редакции: |
|ние абзаца перво-| |"При этом законами субъектов Российской Федерации|
|го пункта 3 ста-| |определяются конкретные перечни видов предпринима-|
|тьи 346.25.1 | |тельской деятельности (в пределах, предусмотренных|
| | |пунктом 2 настоящей статьи), по которым разрешается|
| | |применение индивидуальными предпринимателями|
| | |упрощенной системы налогообложения на основе|
| | |патента" - исключено |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Абзац 3 пункта 4|N 155-ФЗ от 22 июля 2008 г.|изложен в следующей редакции: |
|статьи 346.25.1 | |"Патент выдается по выбору налогоплательщика на|
| | |период от одного до 12 месяцев. Налоговым периодом|
| | |считается срок, на который выдан патент" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Пункт 5 статьи|N 155-ФЗ от 22 июля 2008 г.|"В случае, если индивидуальный предприниматель|
|346.25.1 дополнен| |состоит на учете в налоговом органе в одном субъекте|
|абзацем | |Российской Федерации, а заявление на получение|
| | |патента подает в налоговый орган другого субъекта|
| | |Российской Федерации, этот индивидуальный|
| | |предприниматель обязан вместе с заявлением на|
| | |получение патента подать заявление о постановке на|
| | |учет в этом налоговом органе" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Пункт 12 статьи|N 155-ФЗ от 22 июля 2008 г.|"Налогоплательщики упрощенной системы налогообложе-|
|346.25.1 | |ния на основе патента ведут налоговый учет доходов в|
| | |порядке, установленном статьей 346.24 настоящего|
| | |Кодекса" |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Глава 26.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход |
| для отдельных видов деятельности |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Подпункт 4 пункта|N 155-ФЗ от 22 июля 2008 г.|изложен в следующей редакции: |
|2 статьи 346.26 | |Система налогообложения в виде единого налога на|
| | |вмененный доход для отдельных видов деятельности|
| | |может применяться в отношении "оказания услуг по|
| | |предоставлению во временное владение (в пользование)|
| | |мест для стоянки автотранспортных средств, а также|
| | |по хранению автотранспортных средств на платных|
| | |стоянках (за исключением штрафных автостоянок)" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Подпункт 7 пункта|N 155-ФЗ от 22 июля 2008 г.|Согласно новой редакции система налогообложения в|
|2 статьи 346.26 | |виде единого налога на вмененный доход более не|
| | |может применяться в отношении киосков, палаток,|
| | |лотков и др. |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Подпункт 8 пункта|N 155-ФЗ от 22 июля 2008 г.|Согласно новой редакции на ЕНВД может также|
|2 статьи 346.26 | |переводиться оказание услуг общественного питания|
| | |учреждениями образования, здравоохранения и|
| | |социального обеспечения |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Подпункт 10 пунк-|N 155-ФЗ от 22 июля 2008 г.|На ЕНВД согласно новой редакции переводится|
|та 2 статьи| |распространение наружной рекламы с использованием|
|346.26 | |рекламных конструкций |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Подпункт 11 пунк-|N 155-ФЗ от 22 июля 2008 г.|Система налогообложения в виде единого налога на|
|та 2 статьи| |вмененный доход для отдельных видов деятельности|
|346.26 | |может применяться в отношении "размещения рекламы на|
| | |транспортных средствах". |
| | |При этом в новой редакции отсутствует конкретизация|
| | |этих самых транспортных средств |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Подпункт 13 пунк-|N 155-ФЗ от 22 июля 2008 г.|Согласно новой редакции система налогообложения в|
|та 2 статьи| |виде единого налога на вмененный доход более не|
|346.26 | |может применяться в отношении прилавков, палаток,|
| | |ларьков, контейнеров, боксов и других объектов |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Подпункт 14 пунк-|N 155-ФЗ от 22 июля 2008 г.|изложен в следующей редакции: |
|та 2 статьи| |"оказания услуг по передаче во временное владение и|
|346.26 | |(или) в пользование земельных участков для|
| | |размещения объектов стационарной и нестационарной|
| | |торговой сети, а также объектов организации|
| | |общественного питания" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Статья 346.26 до-|N 155-ФЗ от 22 июля 2008 г.|"На уплату единого налога не переводятся: |
|полнена пунктом| |1) организации и индивидуальные предприниматели,|
|2.2 | |среднесписочная численность работников которых за|
| | |предшествующий календарный год, определяемая в|
| | |порядке, устанавливаемом федеральным органом|
| | |исполнительной власти, уполномоченным в области|
| | |статистики, превышает 100 человек; |
| | |2) организации, в которых доля участия других|
| | |организаций составляет более 25 процентов. |
| | |Указанное ограничение не распространяется на|
| | |организации, уставный капитал которых полностью|
| | |состоит из вкладов общественных организаций|
| | |инвалидов, если среднесписочная численность|
| | |инвалидов среди их работников составляет не менее 50|
| | |процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее|
| | |25 процентов, на организации потребительской|
| | |кооперации, осуществляющие свою деятельность в|
| | |соответствии с Законом Российской Федерации от 19|
| | |июня 1992 г. N 3085-1 "О потребительской кооперации|
| | |(потребительских обществах, их союзах) в Российской|
| | |Федерации", а также на хозяйственные общества,|
| | |единственными учредителями которых являются|
| | |потребительские общества и их союзы, осуществляющие|
| | |свою деятельность в соответствии с указанным|
| | |Законом; |
| | |3) индивидуальные предприниматели, перешедшие в|
| | |соответствии с главой 26.2 настоящего Кодекса на|
| | |упрощенную систему налогообложения на основе патента|
| | |по видам предпринимательской деятельности, которые|
| | |по решениям представительных органов муниципальных|
| | |районов, городских округов, законодательных|
| | |(представительных) органов государственной власти|
| | |городов федерального значения Москвы и|
| | |Санкт-Петербурга переведены на систему|
| | |налогообложения в виде единого налога на вмененный|
| | |доход для отдельных видов деятельности; |
| | |4) учреждения образования, здравоохранения и|
| | |социального обеспечения в части предпринимательской|
| | |деятельности по оказанию услуг общественного|
| | |питания, предусмотренной подпунктом 8 пункта 2|
| | |настоящей статьи, если оказание услуг общественного|
| | |питания является неотъемлемой частью процесса|
| | |функционирования указанных учреждений и эти услуги|
| | |оказываются непосредственно этими учреждениями; |
| | |5) организации и индивидуальные предприниматели,|
| | |осуществляющие виды предпринимательской|
| | |деятельности, указанные в подпунктах 13 и 14 пункта|
| | |2 настоящей статьи, в части оказания услуг по|
| | |передаче во временное владение и (или) в пользование|
| | |автозаправочных станций и автогазозаправочных|
| | |станций" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Статья 346.26 до-|N 155-ФЗ от 22 июля 2008 г.|"Если по итогам налогового периода налогоплательщи-|
|полнена пунктом| |ком допущено несоответствие требованиям,|
|2.3 | |установленным подпунктами 1 и 2 пункта 2.2 настоящей|
| | |статьи, он считается утратившим право на применение|
| | |системы налогообложения, установленной настоящей|
| | |главой, и перешедшим на общий режим налогообложения|
| | |с начала налогового периода, в котором допущено|
| | |несоответствие указанным требованиям. При этом суммы|
| | |налогов, подлежащих уплате при использовании общего|
| | |режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в|
| | |порядке, предусмотренном законодательством|
| | |Российской Федерации о налогах и сборах для вновь|
| | |созданных организаций или вновь зарегистрированных|
| | |индивидуальных предпринимателей. |
| | |Если налогоплательщик, утративший право на|
| | |применение системы налогообложения, установленной|
| | |настоящей главой, осуществляет виды|
| | |предпринимательской деятельности, переведенные|
| | |решениями представительных органов муниципальных|
| | |районов, городских округов, законодательных|
| | |(представительных) органов государственной власти|
| | |городов федерального значения Москвы и|
| | |Санкт-Петербурга на уплату единого налога, без|
| | |нарушения требований, установленных подпунктами 1 и|
| | |2 пункта 2.2 настоящей статьи, то он обязан перейти|
| | |на систему налогообложения, установленную настоящей|
| | |главой, с начала следующего налогового периода по|
| | |единому налогу, то есть с начала квартала,|
| | |следующего за кварталом, в котором налогоплательщи-|
| | |ком устранены несоответствия установленным требова-|
| | |ниям" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Абзац 5 статьи|N 155-ФЗ от 22 июля 2008 г.|"К1 - устанавливаемый на календарный год|
|346.27 | |коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведе-|
| | |ние коэффициента, применяемого в предшествующем|
| | |периоде, и коэффициента, учитывающего изменение|
| | |потребительских цен на товары (работы, услуги) в|
| | |Российской Федерации в предшествующем календарном|
| | |году, который определяется и подлежит официальному|
| | |опубликованию в порядке, установленном|
| | |Правительством Российской Федерации" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Абзац 7 статьи|N 155-ФЗ от 22 июля 2008 г.|Согласно новой редакции, бытовые услуги - платные|
|346.27 дополнен| |услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением|
|словами | |услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому|
| | |обслуживанию и мойке автотранспортных средств),|
| | |предусмотренные Общероссийским классификатором услуг|
| | |населению за исключением услуг по изготовлению|
| | |мебели, строительству индивидуальных домов |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Абзац 9 статьи|N 155-ФЗ от 22 июля 2008 г.|Согласно новой редакции, услуги по ремонту,|
|346.27 дополнен| |техническому обслуживанию и мойке автотранспортных|
|словами | |средств - платные услуги, оказываемые физическим|
| | |лицам и организациям по перечню услуг,|
| | |предусмотренному Общероссийским классификатором|
| | |услуг населению. К данным услугам не относятся|
| | |услуги по заправке авто транспортных средств, услуги|
| | |по гарантийному ремонту и обслуживанию, а также|
| | |услуги по хранению автотранспортных средств на|
| | |платных автостоянках и штрафных автостоянках |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Абзац 10 статьи|N 155-ФЗ от 22 июля 2008 г.|В отличие от пока еще действующей редакции, новая|
|346.27 | |редакция содержит определение посадочного места. "В|
| | |автотранспортном средстве, предназначенном для|
| | |перевозки пассажиров, количество посадочных мест в|
| | |целях настоящей главы определяется как количество|
| | |мест для сидения (за исключением места водителя и|
| | |места кондуктора) на основании данных технического|
| | |паспорта завода - изготовителя автотранспортного|
| | |средства. Если в техническом паспорте завода -|
| | |изготовителя автотранспортного средства отсутствует|
| | |информация о количестве посадочных мест, то это|
| | |количество определяется органами государственного|
| | |надзора за техническим состоянием самоходных машин и|
| | |других видов техники в Российской Федерации на|
| | |основании заявления организации (индивидуального|
| | |предпринимателя), являющейся (являющегося)|
| | |собственником автотранспортного средства,|
| | |предназначенного для перевозки пассажиров при|
| | |осуществлении предпринимательской деятельности,|
| | |подлежащей налогообложению в соответствии с|
| | |настоящей главой" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Абзац 11 статьи|N 155-ФЗ от 22 июля 2008 г.|слова "по хранению транспортных средств" заменено|
|346.27 | |словами "по предоставлению во временное владение (в|
| | |пользование) мест для стоянки автотранспортных|
| | |средств, а также по хранению автотранспортных|
| | |средств (за исключением штрафных стоянок)" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Абзац 12 статьи|N 155-ФЗ от 22 июля 2008 г.|слова "в баллонах" исключены, после слова|
|346.27 | |"телемагазины" дополнено словами "телефонную связь",|
| | |слово "(изготовления);" заменено словами|
| | |"(изготовления). Реализация через торговые автоматы|
| | |товаров и (или) продукции общественного питания,|
| | |изготовленной в этих торговых автоматах, относится в|
| | |целях настоящей главы к розничной торговле" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Абзац 13 статьи|N 155-ФЗ от 22 июля 2008 г.|после слова "предназначенных" дополнено словами "и|
|346.27 | |(или) используемых" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Абзац 21 статьи|N 155-ФЗ от 22 июля 2008 г.|слова "магазины (секции, отделы) кулинарии" заменены|
|346.27 | |словами "магазины (отделы) кулинарии при ресторанах,|
| | |барах, кафе, столовых, закусочных" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Абзац 31 статьи|N 155-ФЗ от 22 июля 2008 г.|Утратил силу |
|346.27 | | |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Абзац 35 статьи|N 155-ФЗ от 22 июля 2008 г.|изложен в следующей редакции: |
|346.27 | |"распространение наружной рекламы с использованием|
| | |рекламных конструкций - предпринимательская|
| | |деятельность по распространению наружной рекламы с|
| | |использованием щитов, стендов, строительных сеток,|
| | |перетяжек, электронных табло, воздушных шаров,|
| | |аэростатов и иных технических средств стабильного|
| | |территориального размещения, монтируемых и|
| | |располагаемых на внешних стенах, крышах и иных|
| | |конструктивных элементах зданий, строений,|
| | |сооружений или вне их, а также остановочных пунктов|
| | |движения общественного транспорта, осуществляемая|
| | |владельцем рекламной конструкции, являющимся|
| | |рекламораспространителем, с соблюдением требований|
| | |Федерального закона от 13 марта 2006 г. N 38-ФЗ "О|
| | |рекламе" (далее - Федеральный закон "О рекламе").|
| | |Владелец рекламной конструкции (организация или|
| | |индивидуальный предприниматель) - собственник|
| | |рекламной конструкции либо иное лицо, обладающее|
| | |вещным правом на рекламную конструкцию или правом|
| | |владения и пользования рекламной конструкцией на|
| | |основании договора с ее собственником" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Абзац 36 статьи|N 155-ФЗ от 22 июля 2008 г.|изложен в следующей редакции: |
|346.27 | |"размещение рекламы на транспортном средстве -|
| | |предпринимательская деятельность по размещению|
| | |рекламы на транспортном средстве, осуществляемая с|
| | |соблюдением требований Федерального закона "О|
| | |рекламе", на основании договора, заключаемого|
| | |рекламодателем с собственником транспортного|
| | |средства или уполномоченным им лицом либо с лицом,|
| | |обладающим иным вещным правом на транспортное|
| | |средство" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Пункт 2 статьи|N 155-ФЗ от 22 июля 2008 г.|изложен в следующей редакции: |
|346.28 | |"Организации и индивидуальные предприниматели,|
| | |осуществляющие виды предпринимательской деятельно-|
| | |сти, переведенные решениями представительных органов|
| | |муниципальных районов, городских округов,|
| | |законодательных (представительных) органов|
| | |государственной власти городов федерального значения|
| | |Москвы и Санкт-Петербурга на уплату единого налога,|
| | |обязаны встать на учет в налоговом органе: по месту|
| | |осуществления предпринимательской деятельности (за|
| | |исключением видов предпринимательской деятельности,|
| | |указанных в абзаце третьем настоящего пункта); по|
| | |месту нахождения организации (месту жительства|
| | |индивидуального предпринимателя) - по видам|
| | |предпринимательской деятельности, указанным в|
| | |подпунктах 5, 7 (в части, касающейся развозной и|
| | |разносной розничной торговли) и в подпункте 11|
| | |пункта 2 статьи 346.26 настоящего Кодекса. |
| | |Постановка на учет организации или индивидуального|
| | |предпринимателя в качестве налогоплательщика единого|
| | |налога, которые осуществляют предпринимательскую|
| | |деятельность на территориях нескольких городских|
| | |округов или муниципальных районов, на нескольких|
| | |внутригородских территориях городов федерального|
| | |значения Москвы и Санкт-Петербурга, на территориях|
| | |которых действуют несколько налоговых органов,|
| | |осуществляется в налоговом органе, на|
| | |подведомственной территории которого расположено|
| | |место осуществления предпринимательской|
| | |деятельности, указанное первым в заявлении о|
| | |постановке на учет организации или индивидуального|
| | |предпринимателя в качестве налогоплательщика единого|
| | |налога" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Статья 346.28 до-|N 155-ФЗ от 22 июля 2008 г.|"Организации или индивидуальные предприниматели,|
|полнена пунктом 3| |которые подлежат постановке на учет в качестве|
| | |налогоплательщиков единого налога, подают в|
| | |налоговые органы в течение пяти дней со дня начала|
| | |осуществления предпринимательской деятельности,|
| | |подлежащей налогообложению единым налогом, заявление|
| | |о постановке на учет организации или индивидуального|
| | |предпринимателя в качестве налогоплательщика единого|
| | |налога. |
| | |Налоговый орган, осуществивший постановку на учет|
| | |организации или индивидуального предпринимателя в|
| | |качестве налогоплательщика единого налога, в течение|
| | |пяти дней со дня получения заявления о постановке на|
| | |учет организации или индивидуального предпринимателя|
| | |в качестве налогоплательщика единого налога выдает|
| | |уведомление о постановке на учет организации или|
| | |индивидуального предпринимателя в качестве|
| | |налогоплательщика единого налога. |
| | |Снятие с учета налогоплательщика единого налога при|
| | |прекращении им предпринимательской деятельности,|
| | |подлежащей налогообложению единым налогом,|
| | |осуществляется на основании заявления, поданного в|
| | |налоговый орган в течение пяти дней со дня|
| | |прекращения предпринимательской деятельности,|
| | |облагаемой единым налогом. Налоговый орган в течение|
| | |пяти дней со дня получения от налогоплательщика|
| | |заявления о снятии с учета в качестве|
| | |налогоплательщика единого налога направляет ему|
| | |уведомление о снятии его с учета. |
| | |Форма заявления о постановке на учет организации или|
| | |индивидуального предпринимателя в качестве|
| | |налогоплательщика единого налога и форма заявления|
| | |организации или индивидуального предпринимателя о|
| | |снятии с учета в качестве налогоплательщика единого|
| | |налога в связи с прекращением предпринимательской|
| | |деятельности, подлежащей налогообложению единым|
| | |налогом, устанавливаются федеральным органом|
| | |исполнительной власти, уполномоченным по контролю и|
| | |надзору в области налогов и сборов" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Статья 346.28 до-|N 155-ФЗ от 22 июля 2008 г.|"На розничных рынках, образованных в соответствии с|
|полнена пунктом 4| |Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 271-ФЗ|
| | |"О розничных рынках и о внесении изменений в|
| | |Трудовой кодекс Российской Федерации", налогопла-|
| | |тельщиками в отношении видов предпринимательской|
| | |деятельности, предусмотренных подпунктами 13 и 14|
| | |пункта 2 статьи 346.26 настоящего Кодекса, являются|
| | |управляющие рынком компании" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Пункт 3 статьи|N 155-ФЗ от 22 июля 2008 г.|Изменена редакция таблицы физических показателей,|
|346.29 | |характеризующих определенный вид предпринимательской|
| | |деятельности, и базовой доходности для исчисления|
| | |суммы единого налога (см. Закон N 155-ФЗ от 22 июля|
| | |2008 г.) |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Абзац 3 пункта 6|N 155-ФЗ от 22 июля 2008 г.|Утратил силу |
|статьи 346.29 | | |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Статья 346.29 до-|N 155-ФЗ от 22 июля 2008 г.|"Значения корректирующего коэффициента К2|
|полнена пунктом| |округляются до третьего знака после запятой.|
|11 | |Значения физических показателей указываются в целых|
| | |единицах. Все значения стоимостных показателей|
| | |декларации указываются в полных рублях. Значения|
| | |стоимостных показателей менее 50 копеек (0,5|
| | |единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и|
| | |более округляются до полного рубля (целой единицы)" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Пункт 2 статьи|N 155-ФЗ от 22 июля 2008 г.|слово "своим" исключено |
|346.32 | | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Глава 28. Транспортный налог |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Абзац 2 пункта 3|N 155-ФЗ от 22 июля 2008 г.|Налоговые декларации по налогу представляются|
|статьи 363.1 | |налогоплательщиками, за исключением налогоплатель-|
| | |щиков, применяющих специальные налоговые режимы,|
| | |установленные главами 26.1 и 26.2 настоящего Кодекса|
| | |не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим|
| | |налоговым периодом |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Глава 30. Налог на имущество организаций |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Пункт 1 статьи|N 108-ФЗ от 30 июня 2008 г.|изложен в следующей редакции: |
|374 | |"Объектами налогообложения для российских|
| | |организаций признается движимое и недвижимое|
| | |имущество (в том числе имущество, переданное во|
| | |временное владение, в пользование, распоряжение,|
| | |доверительное управление, внесенное в совместную|
| | |деятельность или полученное по концессионному|
| | |соглашению), учитываемое на балансе в качестве|
| | |объектов основных средств в порядке, установленном|
| | |для ведения бухгалтерского учета, если иное не|
| | |предусмотрено статьей 378 настоящего Кодекса" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Пункт 2 статьи|N 108-ФЗ от 30 июня 2008 г.|изложен в следующей редакции: |
|374 | |"Объектами налогообложения для иностранных|
| | |организаций, осуществляющих деятельность в|
| | |Российской Федерации через постоянные|
| | |представительства, признаются движимое и недвижимое|
| | |имущество, относящееся к объектам основных средств,|
| | |имущество, полученное по концессионному соглашению. |
| | |В целях настоящей главы иностранные организации|
| | |ведут учет объектов налогообложения в порядке,|
| | |установленном в Российской Федерации для ведения|
| | |бухгалтерского учета" |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|Пункт 3 статьи|N 108-ФЗ от 30 июня 2008 г.|изложен в следующей редакции: |
|374 | |"Объектами налогообложения для иностранных|
| | |организаций, не осуществляющих деятельности в|
| | |Российской Федерации через постоянные|
| | |представительства, признаются находящееся на|
| | |территории Российской Федерации и принадлежащее|
| | |указанным иностранным организациям на праве|
| | |собственности недвижимое имущество и полученное по|
| | |концессионному соглашению недвижимое имущество" |
| | |Положения, относящиеся к изменениям статьи 374,|
| | |вступают в силу не ранее чем по истечении одного|
| | |месяца со дня официального опубликования Закона|
| | |N 108-ФЗ от 30 июня 2008 г. и не ранее 1-го числа|
| | |очередного налогового периода по соответствующему|
| | |налогу |
|-----------------+---------------------------+----------------------------------------------------|
|НК РФ дополнен|N 108-ФЗ от 30 июня 2008 г.|"Имущество, переданное концессионеру и (или)|
|статьей 378.1 | |созданное им в соответствии с концессионным|
| | |соглашением, подлежит налогообложению у концессионе-|
| | |ра" |
| | |Данное положение вступает в силу не ранее чем по|
| | |истечении одного месяца со дня официального|
| | |опубликования Закона N 108-ФЗ от 30 июня 2008 г. и|
| | |не ранее 1-го числа очередного налогового периода по|
| | |соответствующему налогу |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Глава 31. Земельный налог |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Абзац 1 пункта 2|N 155-ФЗ от 22 июля 2008 г.|Налогоплательщики - организации или физические лица,|
|статьи 398 | |являющиеся индивидуальными предпринимателями,|
| | |использующие принадлежащие им на праве собственности|
| | |или на праве постоянного (бессрочного) пользования|
| | |земельные участки в предпринимательской деятельно-|
| | |сти, за исключением налогоплательщиков, применяющих|
| | |специальные налоговые режимы, установленные главами|
| | |26.1 и 26.2 настоящего Кодекса, уплачивающие в|
| | |течение налогового периода авансовые платежи по|
| | |налогу, по истечении отчетного периода представляют|
| | |в налоговый орган по месту нахождения земельного|
| | |участка, если иное не предусмотрено настоящей|
| | |статьей, налоговый расчет по авансовым платежам по|
| | |налогу |
\--------------------------------------------------------------------------------------------------/
Отметим, что в общих случаях:
1) Федеральный закон от 26 июня 2008 г. N 103-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием государственного управления в области таможенного дела" вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, за исключением статьи 6 настоящего Федерального закона;
2) Федеральный закон от 30 июня 2008 г. N 108-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О концессионных соглашениях" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" вступает в силу со дня его официального опубликования;
3) Федеральный закон от 23 июля 2008 г. N 160-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием осуществления полномочий Правительства Российской Федерации" вступает в силу с 1 января 2009 г.;
4) Федеральный закон от 22 июля 2008 г. N 158-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" вступает в силу с 1 января 2009 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу;
5) Федеральный закон от 22 июля 2008 г. N 142-ФЗ "О внесении изменений в главу 22 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" вступает в силу с 1 января 2009 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по акцизам;
6) Федеральный закон от 22 июля 2008 г. N 121-ФЗ "О внесении изменений в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" вступает в силу с 1 января 2009 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования;
7) Федеральный закон от 30 апреля 2008 N 55-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием федерального закона "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" в части изменений, относящихся к НК РФ вступает в силу с 1 января 2009 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования;
8) Федеральный закон от 22 июля 2008 г. N 135-ФЗ "О внесении изменения в статью 256 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации о налогах и сборах" вступает в силу с 1 января 2009 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу;
9) Федеральный закон от 22 июля 2008 г. N 155-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" вступает в силу с 1 января 2009 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.
Что касается вступления в силу и применения отдельных положений Законов, то они приведены в тех пунктах вышеприведенной таблицы, к которым непосредственно относятся.
А.В. Кацыка,
зам. главного редактора журнала "КБ"
"Консультант бухгалтера", N 9, сентябрь 2008 г.
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журнал "Консультант бухгалтера"
Свидетельство о регистрации средства массовой информации ПИ N ФС77-24863 от 30.06.2006 г.
Издается с сентября 1993 г.
Адрес редакции: 107014, г. Москва, а/я 112
Телефоны редакции: (495) 963-19-26
Адрес электронной почты - zakaz@dis.ru
Адрес в Интернете - www.dis.ru