Арбитраж ("Упрощенка", N 10, октябрь 2008 г.)

Арбитраж

Выплата пособия по беременности и родам
предпринимателю: спорный момент

Постановление ФАС Уральского округа от 21.08.2008 N Ф09-6043/08-С2

Отдел новостей журнала "Упрощенка" уже не раз рассматривал судебные дела, связанные с выплатой пособия по беременности и родам работникам организаций и индивидуальным предпринимателям, применяющим упрощенную систему. Однако проблемы с получением возмещения от ФСС у "упрощенцев" все возникают. Поэтому расскажем читателям еще об одном интересном постановлении. ФСС отказал индивидуальному предпринимателю, применяющему УСН и добровольно уплачивающему взносы на обязательное социальное страхование, в получении пособия на том основании, что выплата начинает производиться при условии уплаты страхователем добровольных взносов в течение шести календарных месяцев подряд. Тогда как предприниматель получил доход лишь за три месяца (март, апрель и август) и лишь за эти три месяца уплатил страховые взносы. Но суд указал на ошибочность такой позиции. Арбитры проанализировали пункт 7 статьи 3 и статью 346.19 НК РФ, а также пункт 2 статьи 14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ и абзац 3 статьи 3 Федерального закона от 31.12.2002 N 190-ФЗ и пришли к выводу, что из этих норм вытекает следующее. Непрерывную уплату страховых взносов по добровольному страхованию в течение шести месяцев должны обеспечивать только те работодатели, которые уплачивают страховые взносы помесячно. А страхователи, уплачивающие взносы ежеквартально, для получения пособия должны уплачивать взносы в течение двух кварталов подряд. Предпринимателем же были уплачены взносы за март, апрель и август, то есть обеспечена своевременная и полная уплата взносов, а также сдача отчетов в течение двух кварталов с момента регистрации в фонде. Кроме того, суд обратил внимание на то, что в случае непоступления добровольных взносов от предпринимателей в установленный срок фонд после проведенной проверки должен уведомить их в письменной форме об имеющейся задолженности и необходимости ее погашения. Такую норму содержит пункт 15 Правил добровольной уплаты в ФСС России отдельными категориями страхователей страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденных постановлением Правительства РФ от 05.03.2003 N 144. Данное требование, а также ряд других требований фонд не выполнил. На основании изложенного суд пришел к выводу о том, что в выплате пособия было отказано необоснованно.

О сроке представления деклараций предпринимателями

Постановление ФАС Уральского округа от 18.08.2008 N Ф09-5503/08-С3

В соответствии с действующей в настоящее время редакцией статьи 346.23 НК РФ налоговые декларации по итогам отчетных периодов организации, применяющие УСН, представляют не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, а индивидуальные предприниматели-"упрощенцы" - не позднее 25 дней. Такая формулировка, если исходить из буквального прочтения закона, ставит предпринимателей-"упрощенцев" в более выгодное положение по сравнению с организациями на "упрощенке". Дело в том, что Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ ввел следующую норму: срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если он не установлен в календарных днях (п. 6 ст. 6.1 НК РФ). На это положение и опирались арбитры Уральского округа. В рассматриваемой ситуации предприниматель сдал декларацию по УСН за полугодие 2007 года 26-го, а не 25 июля. Суд указал, что срок представления декларации по итогам отчетного периода для предпринимателей в календарных днях не установлен. А 25 рабочих дней после окончания полугодия к 26 июля еще не истекло. Следовательно, оснований для привлечения предпринимателя к налоговой ответственности нет. От редакции заметим, что уже в следующем году этой правовой коллизии не будет места. Так как в соответствии с Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ "упрощенцы" будут сдавать декларации лишь по итогам года, причем срок сдачи отчетности обозначен предельно четко - не позднее 31 марта следующего года для организаций и не позднее 30 апреля для предпринимателей.

Нет трудовых договоров - нет трудовых отношений

Постановление ФАС Уральского округа от 19.08.2008 N Ф09-5884/08-С2

Налоговая инспекция доначислила организации на общем режиме ЕСН и страховые пенсионные взносы, посчитав, что организация умышленно уходила от уплаты ЕСН через заключение договоров об оказании услуг по предоставлению персонала с фирмой, применяющей УСН. В свою очередь суд выяснил, что между организацией на общем режиме и фирмой на "упрощенке" действительно были заключены договоры по оказанию услуг по предоставлению персонала, а также связанных с приемкой, обработкой и погрузкой товара. Организация на общем режиме также обязалась обеспечить работников сторонней фирмы оборудованными рабочими местами, безопасными условиями труда и социальными гарантиями. Однако все эти обстоятельства, по мнению суда, не говорят о наличии трудовых отношений. Основанием для возникновения трудовых отношений являются трудовые договоры. А раз нет договоров, то нет и оснований для уплаты ЕСН.

Использование работником личного автомобиля и затраты на ГСМ

Постановление ФАС Уральского округа от 20.08.2008 N Ф09-5239/08-С3

Суд подтвердил, что затраты на приобретение ГСМ при использовании работником личного автомобиля в служебных целях организация на "упрощенке" может учесть в налоговой базе лишь в пределах норм, установленных постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92. В рассматриваемой ситуации автомобиль принадлежал на праве собственности работнику. При этом договор аренды либо договор безвозмездного пользования с работником не заключался. Также отсутствовали акты приема-передачи автомобиля и документы, подтверждающие приобретение ГСМ непосредственно организацией и использование автомобиля только в предпринимательской деятельности. Суд пришел к выводу, что спорный автомобиль является личным автомобилем, используемым для служебных поездок. И в расходах согласно подпункту 12 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ можно учесть только сумму компенсации, не превышающую указанную в постановлении N 92.

"Упрощенка", N 10, октябрь 2008 г.