Вопрос: Наша организация применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. Хотим заключить договор добровольного медицинского страхования работников. Сможем ли мы учесть уплаченные по нему взносы в расходах? Облагаются ли они НДФЛ, взносами в ПФР и ФСС? ("Упрощенка", N 10, октябрь 2008 г.)

Наша организация применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. Хотим заключить договор добровольного медицинского страхования работников. Сможем ли мы учесть уплаченные по нему взносы в расходах? Облагаются ли они НДФЛ, взносами в ПФР и ФСС?

Взносы по договору добровольного страхования включаются в расходы согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ в порядке, определенном статьей 255 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Но только в пределах нормы - не более 3% расходов на оплату труда (п. 16 ст. 255 НК РФ), подсчитанных нарастающим итогом с начала года (без учета взносов на добровольное страхование). Кстати, с 1 января 2009 года норма повысится до 6% (изменения в статью 255 НК РФ внесены Федеральным законом от 22.07.2008 N 158-ФЗ).

Для включения расходов в налоговую базу необходимо:

- предусмотреть трудовыми или коллективными договорами добровольное медицинское страхование работников;

- заключить договор со страховой компанией на срок не менее года;

- выбрать страховую компанию, имеющую лицензию.

Страховые выплаты не облагаются НДФЛ согласно подпункту 3 пункта 1 и пункту 3 статьи 213 НК РФ. Если срок договора со страховщиком не менее одного года, пенсионные взносы и взносы на случай травматизма не начисляются (подп. 7 п. 1 ст. 238 НК РФ, п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ и п. 20 Перечня, утвержденного постановлением Правительства РФ от 07.07.99 N 765).

1 октября 2008 г.

"Упрощенка", N 10, октябрь 2008 г.