Вопрос: В этом году наша организация превысила лимит по доходам и вынуждена была вернуться на общий режим. Превышение произошло в конце августа. Какие доходы облагать налогом на прибыль: полученные после этого или какие-то еще? И когда начислять ЕСН? ("Упрощенка", N 10, октябрь 2008 г.)

В этом году наша организация превысила лимит по доходам и вынуждена была вернуться на общий режим. Превышение произошло в конце августа. Какие доходы облагать налогом на прибыль: полученные после этого или какие-то еще? И когда начислять ЕСН?

В пункте 4 статьи 346.13 Налогового кодекса в том числе сказано следующее: если доходы за отчетный (налоговый) период превысили лимит, равный 20 млн. руб. с поправкой на коэффициент-дефлятор, налогоплательщик обязан перейти на общий режим. На 2008 год коэффициент-дефлятор установлен в размере 1,34 (приказ Минэкономразвития России от 22.10.2007 N 357) и соответственно максимальные доходы "упрощенцев" в текущем году составляют 26,8 млн. руб. (20 млн. руб. x 1,34).

Ответ на вопрос "С какого дня при превышении лимита считать налоги в соответствии с общим режимом?" - в том же пункте 4 статьи 346.13 НК РФ. Считается, что упрощенная система налогообложения перестает действовать с начала того квартала, в котором доходы превысили норму. При этом "традиционные" налоги начисляются в порядке, предусмотренном для вновь зарегистрированных организаций и индивидуальных предпринимателей.

Ваша организация превысила лимит на доходы в августе, то есть в III квартале. Следовательно, с 1 июля 2008 года она считается работающей на общем режиме, и все суммы, которые с тех пор поступят, необходимо облагать налогом на прибыль. Более того, согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 346.25 НК РФ к доходам придется добавить стоимость тех товаров (работ, услуг), которые были реализованы, но покупателями (заказчиками) при применении упрощенной системы не оплачены. Сделать это нужно на момент перехода - 1 июля.

Единым социальным налогом облагаются выплаты физическим лицам, начисленные с 1 июля 2008 года. На всякий случай напомним, что с этого же числа ваша организация является плательщиком НДС. На стоимость реализуемых товаров (услуг) нужно начислять НДС, выставлять покупателям (заказчикам) счета-фактуры, а также выполнять другие обязанности, указанные в главе 21 НК РФ.

Помимо прочего за девять месяцев 2008 года вам придется рассчитать и уплатить в бюджет налог на имущество организаций.

Л.А. Масленникова,

эксперт журнала "Упрощенка", кандидат экономических наук

1 октября 2008 г.

"Упрощенка", N 10, октябрь 2008 г.