Вопрос: В нашей компании с июня 2007 г. отсутствует деятельность. Однако зарплата начисляется и выплачивается (а также ЕСН и взносы в ПФР), основные средства (офисная техника) амортизируются. В первом полугодии текущего года организация занималась оказанием услуг. В учетной политике на 2007 г. расходы на оплату труда, ЕСН, амортизацию ОС были прописаны как прямые (без распределения на "незавершенку"). Какими следует считать эти расходы, если организация уже полгода не занимается оказанием услуг? Надо ли их в этом случае учитывать как косвенные? ("Новая бухгалтерия", выпуск 10, октябрь 2008 г.)

В нашей компании с июня 2007 г. отсутствует деятельность. Однако зарплата начисляется и выплачивается (а также ЕСН и взносы в ПФР), основные средства (офисная техника) амортизируются. В первом полугодии текущего года организация занималась оказанием услуг. В учетной политике на 2007 г. расходы на оплату труда, ЕСН, амортизацию ОС были прописаны как прямые (без распределения на "незавершенку").

Какими следует считать эти расходы, если организация уже полгода не занимается оказанием услуг? Надо ли их в этом случае учитывать как косвенные?

Итак, прямые расходы можно признать для целей налогообложения прибыли только в периоде отражения выручки в составе налогооблагаемых доходов. При этом косвенные расходы при отсутствии выручки признаются убытками, которые будут уменьшать полученные позднее доходы.

Практика показывает, что если у организации отсутствует деятельность, то налоговые органы исключают из состава расходов фактически произведенные затраты, ссылаясь на определения НК РФ и обосновывая тем, что прибыль - это прежде всего доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. И если доходов нет, то и уменьшать, нечего.

Но в НК РФ отсутствует пункт о том, что предприятию запрещено не принимать расходы при отсутствии доходов. Возникает спорная ситуация. Как быть? И здесь, на мой взгляд, необходимо обратиться к такому документу, как учетная политика предприятия в целях налогообложения. В связи со сложившейся ситуацией на предприятии в данный документ необходимо внести изменения, в которых будет прописан порядок, каким образом в целях налогообложения прибыли принимать расходы - в качестве прямых или косвенных.

Необходимо также помнить, что обоснованием произведенных расходов является не получение дохода, а направленность расходов на получение дохода. Таким образом, нет четких ожиданий, что после произведенных расходов обязательно должен быть доход. На предприятии возможен и убыток.

Из определений ст. 318 НК РФ следует, что прямые расходы можно учесть только в момент отражения выручки в составе налогооблагаемых доходов. Косвенные расходы при отсутствии выручки признаются убытками, которые будут уменьшать полученные доходы в будущих периодах.

И здесь встает важный вопрос, который необходимо решить на предприятии: почему организация не занимается оказанием услуг в течение