Налоговые итоги октября (И.Е. Зубарева, "Финансовые и бухгалтерские консультации", N 11, ноябрь 2008 г.)

Налоговые итоги октября

Начало этого месяца принесло бизнесу определенность. Длительные нелегкие переговоры с властью относительно снижения НДС, которые с переменным успехом вели представители бизнеса, закончились... отменой ЕСН. Вернее, заменой ЕСН с 2010 г. на страховые взносы в фонды. Вопрос же о снижении ставки НДС отложен на 2009 г. Пока.

Итак, единая ставка страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составит 26%. При этом взнос в фонды обязательного медицинского страхования будет равен 5,1%, в ФСС России - 2,9%. Общий размер платежа составит 34% от фонда оплаты труда. Взнос на обязательное пенсионное страхование по ставке 26% работодатели будут отчислять с годовой заработной платы до 415 000 руб. в год. На доход, превышающий эту сумму, начислений не будет. Считается, что сотрудники, имеющие более высокий доход, должны будут позаботиться о своей пенсии самостоятельно.

Чтобы не допустить резкого усиления налоговой нагрузки на бизнес, обещано снижение ставок других налогов, а также ряд принципиальных мер, способных компенсировать бизнесу фактическое повышение ставки ЕСН.

Определенные шаги в этом направлении уже сделаны. Например, в рекордно короткие сроки был принят Закон *(1), позволяющий уплачивать НДС в рассрочку в течение всего квартала. Документ был одобрен Государственной Думой 8 октября, а 13 октября уже был принят Советом Федерации и подписан Президентом РФ. На следующий день Закон был опубликован в "Российской газете".

Что же ждет бизнес дальше? Предложений много. На IV Всемирном налоговом форуме, организованном ТПП России 15 октября, советник министра экономического развития С.Ю. Беляков представил законопроект, подготовленный ведомством. По его словам, задача создать максимально комфортные условия для инвесторов сейчас наиболее актуальна. Кроме того, в Правительстве РФ не отрицают, что налоговая нагрузка на бизнес сегодня очень высока (34-36%) и ее нужно снижать. По мнению Минэкономразвития России, оптимальный уровень налогового бремени должен находиться на уровне 30%.

Также власти не пытаются "закрыть глаза" на то, что НДС для предпринимателей сегодня является первоочередной проблемой. И тема снижения ставки НДС пока не закрыта, а лишь отложена до 2009 г. Все предложения, которые вошли в новый законопроект Минэкономразвития России, были разработаны с учетом высокой налоговой нагрузки на бизнес. "Поскольку решение по ставке НДС пока отложено, мы разработали ряд мер, которые позволят в определенной степени сэкономить средства предприятия и предоставят возможность направлять эти средства на собственное развитие", - подчеркнул С.Ю. Беляков.

Таким образом, первое предложение Минэкономразвития России - это отмена обложения НДС авансов. По мнению разработчиков документа, это позволит сэкономить оборотные средства и даст возможность инвестировать их. Второе предложение - возможность отсрочки налоговых платежей на срок до 10 лет по определенным основаниям и если налогоплательщик соответствует определенным критериям. Основанием для предоставления такой рассрочки будет заявление или уточненная декларация. О критериях представитель Минэкономразвития России пока говорить не стал. Возможно, они еще уточняются. Это также позволит снизить налоговое бремя для предпринимателя. Естественно, что за использование налоговой рассрочки будут установлены адекватные проценты.

Следующий шаг - повышение амортизационной премии до 30% для основных средств 3-7-й амортизационных групп. "Мы проводили опросы предприятий разных отраслей. В качестве одной из основных причин недостаточной модернизации основных средств называлась недостаточно либеральная амортизационная политика, которая закреплена в НК РФ", - подчеркнул представитель ведомства. По его словам, одной этой меры, конечно же, недостаточно для либерализации амортизационной политики, но Минэкономразвития России продолжит работу по пересмотру сроков полезного использования основных средств. В комплексе эти меры позволят существенно изменить ситуацию в части обновления и модернизации ОС предприятий. Тем более что поддержка промышленности в настоящее время одно из приоритетных направлений политики государства.

Еще один комплекс мероприятий, который запланировало министерство, направлен на упрощение работы с финансовыми инструментами. А именно предполагается освободить от налогообложения доходы организаций и физических лиц, полученные путем использования ценных бумаг и паевых инвестиционных фондов.

Также запланировано упрощение применения нулевой ставки налога на прибыль с доходов, полученных в виде дивидендов. В частности, планируется изменить норму, которая позволяет применять нулевую ставку налога в отношении дивидендов, полученных от организации, при условии, что доля получателя дивидендов в уставном капитале выплачивающей компании не менее 50%. Минэкономразвития России предлагает снизить долю участия до 25%. Возможно, это позволит сократить число юридических лиц, предпочитающих использовать для инвестиций иностранные юрисдикции.

И наконец, будет проведена работа по упрощению налоговой отчетности для предприятий. Это косвенно способствует уменьшению налоговой нагрузки, так как составление отчетности для налоговых органов на текущий момент достаточно затратное мероприятие, предприятия вынуждены тратить значительные человеческие ресурсы. О том, что эта мера будет принята, также говорил вице-премьер Российской Федерации С.Б. Иванов на ежегодном форуме крупного бизнеса России "Эксперт-400".

С точки зрения председателя Комитета ТПП России по инвестиционной деятельности А.В. Данилова-Данильяна, сегодня в условиях мирового финансового кризиса нужна очень выдержанная политика накопления бюджетных средств и их расходования. Необходимы определенные налоговые изменения, но опасны реформы, которые требуют существенных изменений методик и инструкций ФНС России, а также существенной перестройки работы бухгалтерских подразделений компаний. Такие реформы негативно влияют на малые и средние предприятия. Если говорить об изменении налоговых ставок в условиях кризиса, то, по мнению г-на Данилова-Данильяна, когда изменения не приводят к существенному сокращению доходов бюджета страны, они оправданны. Падение инвестиций и экономической активности вместе со снижением рентабельности предприятий говорит о том, что нельзя снимать с повестки дня дискуссию об изменении налоговых ставок и методик их расчета.

Справка:

По данным Минэкономразвития России, уровень налоговой нагрузки на бизнес сегодня составляет 34-36%.

По оценкам Всемирного банка, налоговая система Российской Федерации по комфортности и уровню нагрузки находится на 116-м месте.

По данным опроса, проведенного среди предпринимателей организацией "Деловая Россия":

40% российских производственных предприятий при сохранении нынешнего уровня налоговой нагрузки могут остановить производство уже в этом году;

80% предпринимателей, участвующих в опросе, оценили нынешний уровень налоговой нагрузки как очень высокий;

И.Е. Зубарева,

корреспондент журнала "Финансовые и бухгалтерские

консультации"

Изменение срока уплаты НДС - первая антикризисная налоговая новация

М.С. Мухин,

налоговый консультант, Санкт-Петербург

Федеральный закон от 13 октября 2008 г. N 172-ФЗ "О внесении изменения в статью 174 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" вступил в силу 14 октября 2008 г. Он радикально изменил срок уплаты налога на добавленную стоимость начиная с III квартала текущего года. В отличие от прежнего порядка 20 октября 2008 г. налогоплательщикам предстоит уплатить в бюджет не всю сумму НДС за предыдущий квартал, а лишь одну треть. Оставшиеся суммы подлежат уплате равными долями в срок не позднее 20 ноября и 20 декабря 2008 г. Важно отметить, что указанный порядок будет действовать при уплате НДС и за следующие налоговые периоды.

Учитывая, что Закон N 172-ФЗ опубликован вместе с другими федеральными законами, направленными на противодействие финансовому кризису, его антикризисная направленность становится очевидной. Позитивный и достаточно быстрый эффект от принятия данного Закона должен выразиться прежде всего в сохранении налогоплательщиками оборотных средств. С учетом уровня инфляции польза от указанной меры не вызывает сомнений.

В то же время период, отведенный для ознакомления с Законом N 172-ФЗ всех заинтересованных участников налоговых отношений, представляется слишком сжатым. Как уже отмечалось, Закон опубликован только 14 октября, т.е. менее чем за неделю до наступления срока уплаты НДС за III квартал 2008 г. Можно не сомневаться, что большинство налогоплательщиков успели ознакомиться с его содержанием. Однако есть определенные опасения, связанные, если можно так выразиться, с традиционно замедленной реакцией налоговых органов на большинство новаций, не имеющих явной пробюджетной направленности. К сожалению, аргументы в духе "у нас программа на компьютере так составлена" достаточно часто звучат в качестве обоснования претензий к налогоплательщикам.

В связи с этим хочется надеяться, что в этот раз работники налоговых органов сумеют своевременно ознакомиться с Законом N 172-ФЗ, и после 20-го октября налогоплательщикам не придется сталкиваться с проблемой безакцептного взыскания 2/3 суммы НДС за истекший квартал.

"Финансовые и бухгалтерские консультации", N 11, ноябрь 2008 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Федеральный закон от 13 октября 2008 г. N 172-ФЗ "О внесении изменения в статью 174 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".