Российская организация в мае 2008 года оказала белорусским организациям консультационные и профилактические услуги, связанные с использованием программного обеспечения. Каков порядок налогообложения вышеуказанных услуг?
Статьей 7 Протокола от 23.03.2007 установлено, что он вступает в силу с 1-го числа месяца, следующего за месяцем получения по дипломатическим каналам последнего письменного уведомления о выполнении Сторонами необходимых внутригосударственных процедур.
Обмен ратификационными грамотами по дипломатическим каналам Сторонами завершен 29 апреля 2008 года, и соответственно Протокол от 23.03.2007 вступил в силу с 1 мая 2008 года.
Таким образом, начиная с 1 мая 2008 года при осуществлении работ (оказании услуг) между хозяйствующими субъектами Российской Федерации и Республики Беларусь место их реализации определяется в соответствии с нормами Протокола от 23.03.2007.
Так, согласно п. 4 ст. 3 Протокола от 23.03.2007 место реализации консультационных услуг определяется по месту деятельности организации, приобретающей такие услуги. В связи с этим местом реализации связанных с использованием программного обеспечения консультационных услуг, оказанных российской организацией в мае 2008 года белорусским организациям, осуществляющим деятельность на территории Республики Беларусь, территория Российской Федерации не признается и соответственно такие услуги НДС в Российской Федерации не облагаются.
Относительно профилактических услуг необходимо отметить, что в соответствии с п. 5 ст. 3 Протокола от 23.03.2007 место реализации услуг, не предусмотренных п. 1-4 ст. 3 Протокола, определяется по месту деятельности организации, оказывающей вышеуказанные услуги. Поскольку профилактические услуги не предусмотрены п. 1-4 ст. 3 Протокола от 23.03.2007, место их реализации должно определяться по месту деятельности организации, оказывающей такие услуги.
Учитывая вышеизложенное, местом реализации профилактических услуг, связанных с использованием программного обеспечения и оказанных российской организацией в мае 2008 года белорусским организациям, является территория Российской Федерации и соответственно данные услуги подлежат обложению НДС на основании норм НК РФ по ставке в размере 18%.
О.И. Шапошникова,
консультант Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики Минфина России
1 октября 2008 г.
"Налоговый вестник", N 10, октябрь 2008 г.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журнал "Налоговый вестник"
Журнал основан в 1994 г. Государственной налоговой службой РФ
Издатель ИД "Налоговый вестник"
Свидетельство о регистрации N 016790
Редакция: 127473, Москва, 1-й Волконский пер., д. 10, стр. 1