Вопрос: Что налогоплательщику необходимо знать при заявлении льготы по земельному налогу за земли, расположенные на территории особой экономической зоны? ("Налоговый вестник", N 10, октябрь 2008 г.)

Что налогоплательщику необходимо знать при заявлении льготы по земельному налогу за земли, расположенные на территории особой экономической зоны?

В соответствии с п. 9 ст. 395 НК РФ освобождаются от обложения земельным налогом организации - резиденты особой экономической зоны (ОЭЗ) в отношении земельных участков, расположенных на территории ОЭЗ, сроком на пять лет с момента возникновения права собственности на земельный участок.

Согласно п. 1 ст. 6 Федерального закона от 22.07.2005 N 116-ФЗ "Об особых экономических зонах в Российской Федерации" (далее - Закон N 116-ФЗ) решение о создании ОЭЗ на территориях субъекта Российской Федерации и муниципального образования принимается Правительством РФ.

При этом с 25 августа 2005 года - дня вступления в силу Закона N 116-ФЗ существование ОЭЗ и свободных экономических зон, созданных до этой даты, прекращается (за исключением ОЭЗ в Калининградской и Магаданской областях) (ст. 40 Закона N 116-ФЗ).

На территории Российской Федерации создаются ОЭЗ следующих типов:

- промышленно-производственные;

- технико-внедренческие.

ОЭЗ не может находиться на территориях нескольких муниципальных образований, а территория ОЭЗ не должна включать полностью территорию какого-либо административно-территориального образования. ОЭЗ могут создаваться только на земельных участках, находящихся в государственной и (или) муниципальной собственности.

Резидентом промышленно-производственной ОЭЗ признается коммерческая организация, за исключением унитарного предприятия, зарегистрированная в соответствии с законодательством Российской Федерации на территории муниципального образования, в границах которого расположена ОЭЗ, и заключившая с органами управления ОЭЗ соглашение о ведении промышленно-производственной деятельности в порядке и на условиях, предусмотренных Законом N 116-ФЗ. Резидентом технико-внедренческой ОЭЗ признаются индивидуальный предприниматель или коммерческая организация, за исключением унитарного предприятия, зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации на территории муниципального образования, в границах которого расположена ОЭЗ, и заключившие с органами управления ОЭЗ соглашение о ведении технико-внедренческой деятельности в порядке и на условиях, предусмотренных Законом N 116-ФЗ. Индивидуальный предприниматель или коммерческая организация признаются резидентами ОЭЗ с даты внесения соответствующей записи в реестр резидентов ОЭЗ.

Органы управления ОЭЗ вносят в реестр резидентов ОЭЗ запись о регистрации вышеуказанного лица в течение трех дней с даты подписания с ним соглашения о ведении промышленно-производственной или технико-внедренческой деятельности, выдают резиденту ОЭЗ свидетельство, удостоверяющее регистрацию лица в качестве резидента ОЭЗ. Форма свидетельства утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять функции по нормативно-правовому регулированию в сфере создания и функционирования экономических зон.

Индивидуальные предприниматели и коммерческие организации, не являющиеся резидентами ОЭЗ, вправе осуществлять предпринимательскую деятельность на территории этой зоны в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Органы управления ОЭЗ управляют и распоряжаются земельными участками в пределах ее территории на основании соглашения о создании ОЭЗ в соответствии с законодательством Российской Федерации и с учетом положений Закона N 116-ФЗ.

Земельные участки в пределах территории ОЭЗ могут предоставляться во временное владение и пользование исключительно на основании договора аренды. Арендаторы земельных участков в пределах территории ОЭЗ - собственники созданных ими объектов недвижимости имеют право выкупа расположенных под вышеуказанными объектами земельных участков в соответствии с законодательством Российской Федерации. Резидент ОЭЗ - арендатор земельного участка, находящегося в государственной и (или) муниципальной собственности, не имеет права сдавать его в субаренду (поднаем) и передавать свои права и обязанности по договору аренды другому лицу (перенаем), предоставлять земельный участок в безвозмездное срочное пользование, а также отдавать арендные права в залог и вносить их в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных товариществ и обществ или паевого взноса в производственный кооператив.

Организация, имеющая свидетельство, удостоверяющее ее регистрацию в качестве резидента ОЭЗ, вправе вести на территории этой зоны промышленно-производственную или технико-внедренческую деятельность исключительно в пределах, предусмотренных соответствующими соглашениями. При этом резидент ОЭЗ не вправе иметь филиалы и представительства за пределами территории этой зоны.

Налоговая льгота предоставляется организации - резиденту ОЭЗ в течение срока действия соглашения о ведении промышленно-производственной или технико-внедренческой деятельности с даты внесения соответствующей записи в реестр резидентов ОЭЗ в течение пяти лет с момента возникновения права собственности на земельный участок, предоставленный резиденту этой зоны и расположенный на данной территории.

Органы управления ОЭЗ сообщают сведения о регистрации юридического лица в качестве резидента ОЭЗ, а также представляют копию соглашения согласно утвержденному в установленном п. 5 ст. 9 Закона N 116-ФЗ порядку по форме о ведении промышленно-производственной или технико-внедренческой деятельности в налоговые органы в течение дня, следующего за днем регистрации (п. 6 и 7 ст. 9 Закона N 116-ФЗ).

При двух и более существенных нарушениях резидентом ОЭЗ налогового и (или) таможенного законодательства организация может быть лишена статуса резидента этой зоны по результатам рассмотрения судом заявления органов управления ОЭЗ (п. 9 ст. 11 Закона N 116-ФЗ). Органы управления ОЭЗ сообщают в налоговые органы сведения о лишении организации статуса резидента ОЭЗ в течение дня, следующего за днем внесения в реестр резидентов ОЭЗ соответствующей записи (п. 10 ст. 9 Закона N 116-ФЗ).

Н.О. Трофимова

1 октября 2008 г.

"Налоговый вестник", N 10, октябрь 2008 г.