Вопрос: ООО "А" находится на УСН (доходы минус расходы). Основным видом его деятельности является предоставление в аренду и оказание услуг механизмами (строительная техника: краны, бульдозеры, экскаваторы). Может ли ООО "А" взять в аренду у ООО "Б" кран и предоставить этот кран в субаренду ООО "В", а арендную плату крана, уплачиваемую ООО "Б", включить в состав расходов? ("Нормативные акты для бухгалтера", N 20, октябрь 2008 г.)

ООО "А" находится на УСН (доходы минус расходы). Основным видом его деятельности является предоставление в аренду и оказание услуг механизмами (строительная техника: краны, бульдозеры, экскаваторы).

Может ли ООО "А" взять в аренду у ООО "Б" кран и предоставить этот кран в субаренду ООО "В", а арендную плату крана, уплачиваемую ООО "Б", включить в состав расходов?

Обратите внимание: при расчете единого налога вы можете учитывать только те расходы, которые прямо поименованы в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, при условии, что они отвечают критериям статьи 252 Налогового кодекса РФ.

Арендные платежи прямо поименованы в подпункте 4 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Поэтому, для возможности однозначно учесть арендные платежи в данном случае проверим их соответствие критериям статьи 252 Налогового кодекса РФ.

1. Сдача в субаренду арендованных основных средств направлена на получение дохода, соответственно расходы по обеспечению этой деятельности связаны с получением доходов;

2. Для получения доходов от сдачи в аренду имущества вы должны иметь соответствующее имущество. Если нет собственного имущества, то для этих целей можно использовать полученное в аренду имущество при условии, что его собственник разрешает сдавать это имущество в субаренду (п. 2 ст. 615 ГК РФ).

3. Если расходы на уплачиваемую арендную плату надлежаще оформлены, а именно имеется в наличии заключенный договор, акты приема-передачи оборудования, счета на оплату арендных платежей.

Вывод:

Арендные платежи за арендуемое имущество прямо поименованы в расходах (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), принимаемых в уменьшение доходов налогоплательщиками, применяющими УСН и выбравшими объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Соответственно вы имеете полное право при условии надлежащего их документального оформления и разрешения арендатора на сдачу оборудования в субаренду уменьшить полученные от субаренды доходы на величину уплаченных вашему арендатору арендных платежей за это оборудование.

Аналогичные разъяснения Минфин России дал, в частности, в письме от 19.09.2005 N 03-11-04/2/80.

А.Р. Сабирзянов,

эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор

Т.Е. Тюфтина,

эксперт по контролю качества

консалтинговых услуг ГАРАНТ, аудитор

15 октября 2008 г.

"Нормативные акты для бухгалтера", N 20, октябрь 2008 г.