Вопрос: Требуется ли при получении решения о приостановлении операций переносить расчетные документы, относящиеся к 1-4 группам очередности и находящиеся в картотеке к в/б счету 90902, на в/б 90901, учитывая, что подобные документы не ожидают разрешения на проведение операций? Если расчетные документы, относящиеся к 1-4 группам очередности, требуется переносить на счет 90901, то каким образом производить частичное списание расчетного документа при поступлении денежных средств на счет плательщика, если счет 90901 не предусматривает частичного списания? ("БДМ. Банки и деловой мир", N 10, октябрь 2008 г.)

Приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также операций по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, соответствующих пеней и штрафов - то есть к платежам, относящимся к 1-4 группам очередности.

Требуется ли при получении решения о приостановлении операций переносить расчетные документы, относящиеся к 1-4 группам очередности и находящиеся в картотеке к в/б счету 90902, на в/б 90901 (лицевой счет для учета документов, ожидающих разрешения на проведение операций), учитывая, что подобные документы не ожидают разрешения на проведение операций?

Если расчетные документы, относящиеся к 1-4 группам очередности, требуется переносить на счет 90901, то каким образом производить частичное списание расчетного документа при поступлении денежных средств на счет плательщика, если счет 90901 не предусматривает частичного списания?

В соответствии с разъяснениями Минфина о применении статьи 76 Налогового кодекса РФ, пунктом 2 этой статьи установлено, что приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в случае неисполнения им требования об уплате налога, пеней и штрафа означает прекращение банком расходных операций по этому счету в пределах суммы, указанной в решении. Следовательно, приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, соответствующих пеней и штрафов по их перечислению в бюджетную систему РФ.

Таким образом, если в момент нахождения расчетных документов в картотеке к в/б счету 90902 вводится ограничение на распоряжение соответствующим счетом, документы, на исполнение которых в соответствии с ГК РФ не распространяется требование о приостановлении операций по счету, продолжают учитываться на в/б 90902.

Учет документов последующей очередности следует перенести на счет 90901 (лицевой счет для учета документов, ожидающих разрешения на проведение операций). При этом очередность первоначального поступления расчетных документов должна быть сохранена.

При поступлении на счет плательщика денежных средств сначала исполняются документы первых групп очередности, находящиеся в картотеке к в/б счету 90902. Затем, при достаточности средств сверх суммы решения о приостановлении операций по счету, оплачиваются документы последующих групп, числящихся на в/б счете 90901. При получении разрешения на проведение операций по счету оплачиваются остальные документы. При отсутствии достаточных средств на счете последующие документы переносятся в картотеку к в/б 90902.

Специалисты Управления по организации учета,

отчетности и расчетов Московского ГТУ Банка России

1 октября 2008 г.

"БДМ. Банки и деловой мир", N 10, октябрь 2008 г.