Вопрос: "Упрощенец" в сентябре лишился права на спецрежим. По предыдущим отгрузкам он должен заплатить НДС. Нужно ли выставлять счета-фактуры за прошлые периоды? ("Современный предприниматель. Индивидуальный подход к бизнесу", N 9, сентябрь 2008 г.)

"Упрощенец" в сентябре лишился права на спецрежим. По предыдущим отгрузкам он должен заплатить НДС. Нужно ли выставлять счета-фактуры за прошлые периоды?

Стоит составить счета-фактуры за весь III квартал. В случае нарушения условий для работы на УСН (величина доходов, численность сотрудников), бизнесмен становится плательщиком НДС, начиная с квартала, когда это произошло (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Лимиты нарушены в сентябре, значит, бизнесмен должен заплатить НДС не только за сентябрь, но и за июль-август, то есть за весь III квартал. Соответственно, чтобы не возникло проблем с НДС, стоит выписать и счета-фактуры. Правда, специалисты ФНС считают, что документы нужно составлять только за сентябрь. Дело в том, что счета-фактуры выставляются не позднее 5 дней, считая со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). В данной ситуации срок пропущен. Исключение, когда пятидневный срок истекает в сентябре, то есть если товары отгружены в период с 27 по 31 августа (письмо ФНС России от 8 февраля 2007 г. N ММ-6-03/95@).

О. Евграфов,

эксперт журнала

1 сентября 2008 г.

"Современный предприниматель. Индивидуальный подход к бизнесу", N 9, сентябрь 2008 г.