Вопрос: Недавно мы зарегистрировали свою организацию и сразу подали заявление о применении УСН с объектом налогообложения доходы минус расход. Деятельность еще не начали, но уже должны платить за аренду офиса. Для этого мы взяли деньги у учредителя по договору беспроцентного займа. Вопрос такой: должна ли наша организация показывать свои расходы (арендные платежи и заработную плату администрации), или их можно включить в налоговую базу при УСН, только погасив заем? ("Упрощенка", N 11, ноябрь 2008 г.)

Недавно мы зарегистрировали свою организацию и сразу подали заявление о применении УСН с объектом налогообложения доходы минус расход. Деятельность еще не начали, но уже должны платить за аренду офиса. Для этого мы взяли деньги у учредителя по договору беспроцентного займа. Вопрос такой: должна ли наша организация показывать свои расходы (арендные платежи и заработную плату администрации), или их можно включить в налоговую базу при УСН, только погасив заем?

Прежде всего заметим, что отражать расходы и тем самым уменьшать свою налоговую базу - это ваше право, а не обязанность. Поэтому не хотите - не отражайте.

Теперь об учете затрат, оплаченных заемными средствами. Согласно пункту 1 статьи 807 Гражданского кодекса РФ заемщик получает деньги или другие вещи в собственность. Следовательно, вы оплачиваете расходы своими деньгами, и если арендная плата перечислена, а заработная плата выдана, то в соответствии с пунктом 2 статьи 346.17 НК РФ можете учесть данные расходы в налоговой базе. Момент погашения займа, выданного учредителем, для налогового учета не важен.

1 ноября 2008 г.

"Упрощенка", N 11, ноябрь 2008 г.