Вопрос: Организации (УСН, объект налогообложения - доходы минус расходы) принадлежит первый этаж здания. Имущество застраховано. Недавно соседи сверху нас залили и пришлось делать ремонт. Страховая компания выплатила компенсацию, но стоимость ремонта оказалась больше. Как должен выглядеть налоговый учет в этом случае? Должны ли мы учитывать в доходах страховую выплату? Как отразить расходы на ремонт - полностью или только в размере превышения компенсации? ("Упрощенка", N 11, ноябрь 2008 г.)

Организации (УСН, объект налогообложения - доходы минус расходы) принадлежит первый этаж здания. Имущество застраховано. Недавно соседи сверху нас залили и пришлось делать ремонт. Страховая компания выплатила компенсацию, но стоимость ремонта оказалась больше. Как должен выглядеть налоговый учет в этом случае? Должны ли мы учитывать в доходах страховую выплату? Как отразить расходы на ремонт - полностью или только в размере превышения компенсации?

Пойдем по порядку. В соответствии со статьей 346.15 НК РФ при упрощенной системе отражают доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ). Доходы, не включаемые в налоговую базу, приведены в статье 251 НК РФ. К внереализационным доходам (п. 3 ст. 250 НК РФ) отнесены суммы, полученные в счет возмещения убытков или ущерба. Стало быть, компенсацию от страховой компании необходимо включать в облагаемые доходы. Их отражают на дату получения денег (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Стоимость ремонта собственных и арендованных основных средств согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ "упрощенцы" вправе отнести на расходы. Если ремонт оплачен и обеспечены необходимые документы (акты о выполненных работах и пр.), затраченные суммы вы можете целиком учесть в налоговой базе.

1 ноября 2008 г.

"Упрощенка", N 11, ноябрь 2008 г.