Вопрос: Наша организация (ООО) применяет УСН, объект налогообложения - доходы минус расходы. В июле 2008 года мы заключили договор лизинга автомобиля с приобретением в собственность. Предусмотрен аванс, а также ежемесячные платежи на весь срок договора. Размер таких платежей разный, к концу срока договора он постепенно уменьшается. 1) можно ли аванс полностью учесть в расходах, получив автомобиль по договору лизинга? 2) что включать в расходы - ежемесячные лизинговые платежи, уплаченные в соответствии с графиком (неравными суммами), или среднюю стоимость лизинговой услуги (рассчитанную с учетом аванса)? ("Упрощенка", N 11, ноябрь 2008 г.)

Наша организация (общество с ограниченной ответственностью) применяет УСН, объект налогообложения - доходы минус расходы. В июле 2008 года мы заключили договор лизинга автомобиля с последующим приобретением в собственность (балансодержателем является лизингополучатель). Выкупная цена автомобиля не входит в платежи, а оплачивается после того, как закончится лизинг. Предусмотрен аванс (40% стоимости услуг), а также ежемесячные платежи на весь срок договора.

Размер таких платежей разный, к концу срока договора он постепенно уменьшается. У нас следующие вопросы:

1) можно ли аванс полностью учесть в расходах, получив автомобиль по договору лизинга?

2) что включать в расходы - ежемесячные лизинговые платежи, уплаченные в соответствии с графиком (неравными суммами), или среднюю стоимость лизинговой услуги (рассчитанную с учетом аванса)?

При упрощенной системе лизинговые платежи являются расходами согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Каких-то специальных правил их учета в главе 26.2 НК РФ нет, и потому исходят из общих.

В налоговую базу допускается включать только оплаченные и осуществленные расходы (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Выданный аванс не признается расходом и отразить его прежде, чем автомобиль был получен в лизинг, вы не вправе. Придется его величину разделить на число месяцев лизинга и в течение этого периода списывать равными долями. Учет ежемесячных платежей производится без ограничений. Вы можете ежемесячно включать в налоговую базу при УСН фактически уплаченную сумму.

1 ноября 2008 г.

"Упрощенка", N 11, ноябрь 2008 г.