Вопрос: Предприятие применяет ЕНВД (осуществляет грузовые перевозки автотранспортом). Клиенты, оплачивая оказанные услуги, в платежных поручения указывали суммы, в том числе с НДС. Должны ли мы платить этот выделенный налог? ("Новая бухгалтерия", выпуск 11, ноябрь 2008 г.)

Предприятие применяет ЕНВД (осуществляет грузовые перевозки автотранспортом). Клиенты, оплачивая оказанные услуги, в платежных поручения указывали суммы, в том числе с НДС. Должны ли мы платить этот выделенный налог?

Организации, являющиеся плательщиками ЕНВД, не признаются плательщиками НДС в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Однако п. 5 ст. 173 НК РФ предусмотрено, что лица, не являющиеся плательщиками НДС (применяющие УСН или ЕНВД), должны исчислять сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, как сумму налога, указанную в соответствующем счете-фактуре, выставленном и переданном покупателю товаров (работ, услуг).

То есть если организация-продавец, применяющая УСН или ЕНВД, выставила покупателю счет-фактуру с выделенной в нем суммой НДС, то ее необходимо будет заплатить в бюджет. Если же продавец не выделял сумму НДС в счете-фактуре, а покупатель, производя оплату, ошибочно указал сумму налога в расчетных документах (например, в банковских документах о движении денежных средств), то обязанность по уплате и перечислению налога в бюджет у организации не возникает. Такое же мнение выражено в письме МНС России от 13.05.2004 N 03-1-08/1191/15@.

По этому вопросу существует арбитражная практика, подтверждающая вышеуказанное мнение. Например, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 31.01.2006 N А19-17585/05-40-Ф02-3/06-С1; Волго-Вятского округа от 09.09.2008 N А82-738/2008-14.

А. Фиалка,

эксперт "ЭЖ"

1 ноября 2008 г.

"Новая бухгалтерия", выпуск 11, ноябрь 2008 г.