Вопрос: Я, являясь индивидуальным предпринимателем, продаю посуду в розницу. Применяю УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. Недавно один из моих поставщиков разыгрывал в рекламных целях призы. Мне достался набор столовых приборов и сервиз. Хочу их включить в свой ассортимент. Какой налог - НДФЛ или единый - мне нужно уплатить со стоимости выигрыша? ("Упрощенка", N 12, декабрь 2008 г.)

Я, являясь индивидуальным предпринимателем, продаю посуду в розницу. Применяю УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. Недавно один из моих поставщиков разыгрывал в рекламных целях призы. Мне достался набор столовых приборов и сервиз. Хочу их включить в свой ассортимент. Какой налог - НДФЛ или единый - мне нужно уплатить со стоимости выигрыша?

Согласно пункту 3 статьи 346.11 НК РФ индивидуальные предприниматели на "упрощенке" не уплачивают НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности. При УСН учитываются внереализационные доходы, приведенные в статье 250 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). В пункте 8 указана рыночная стоимость безвозмездно полученного имущества, которую рассчитывают по правилам статьи 40 НК РФ. Ваш выигрыш напрямую связан с предпринимательской деятельностью, поэтому следует вычислить рыночную стоимость столовых приборов и сервиза и на дату их вручения отразить в составе внереализационных доходов. Кстати, после реализации продажную стоимость товара придется отнести на доходы, тогда как рыночную включить в расходы будет нельзя. При упрощенной системе в расходах признают только оплаченные затраты, а предметы для сервировки достались вам безвозмездно.

Обратите внимание: Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ в пункт 3 статьи 346.11 НК РФ внесены изменения, и с 1 января 2009 года индивидуальные предприниматели, находящиеся на "упрощенке", не будут уплачивать НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности, кроме облагаемых по ставкам, предусмотренным в пунктах 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ. В пункте 2 статьи 224 НК РФ указано превышение стоимости любых выигрышей и призов, полученных в конкурсах, играх и других рекламных мероприятиях по товарам (работам, услугам), которая обозначена в пункте 28 статьи 217 НК РФ (4000 руб.). Таким образом, после 1 января 2009 года индивидуальный предприниматель, выигравший что-то дороже 4000 руб., должен платить с надбавки не единый налог, а НДФЛ по ставке 35%.

1 декабря 2008 г.

"Упрощенка", N 12, декабрь 2008 г.