Вопрос: Подлежат ли обложению налогом на доходы физических лиц суммы денежных средств, выплачиваемые на основании решения суда в виде возмещения морального вреда, причиненного организацией физическому лицу? ("Налоговый вестник", N 12, декабрь 2008 г.)

Подлежат ли обложению налогом на доходы физических лиц суммы денежных средств, выплачиваемые на основании решения суда в виде возмещения морального вреда, причиненного организацией физическому лицу?

Нет, не подлежат. Согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

В то же время на основании п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, определенных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Согласно п. 1 ст. 1064 ГК РФ вред, причиненный личности или имуществу гражданина, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.

В соответствии с положениями ст. 151 и 1101 ГК РФ обязанность возмещения морального вреда и его размер определяются судом.

Таким образом, сумма денежных средств, выплачиваемая на основании судебного решения в возмещение вреда, причиненного организацией физическому лицу, является компенсационной выплатой, предусмотренной п. 3 ст. 217 НК РФ, и на этом основании не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

А.И. Новиков,

советник налоговой службы

Российской Федерации II ранга

1 декабря 2008 г.

"Налоговый вестник", N 12, декабрь 2008 г.