Вопрос: Наша организация в 2009 году переходит с "упрощенки" на общий режим с использованием метода начисления. Скорее всего до конца года не все покупатели с нами расплатятся. Что делать с дебиторской задолженностью, имеющейся на момент смены налогового режима? ("Упрощенка", N 1, январь 2009 г.)

Наша организация в 2009 году переходит с "упрощенки" на общий режим с использованием метода начисления. Скорее всего до конца года не все покупатели с нами расплатятся. Что делать с дебиторской задолженностью, имеющейся на момент смены налогового режима?

Согласно пункту 1 статьи 346.17 НК РФ в налоговой базе при упрощенной системе доходы учитываются только после получения денег, имущества или при погашении задолженности иным способом. Так что если в период, когда вы находились на "упрощенке", покупатели не погасят задолженность, стоимость реализованных товаров или услуг не войдет в доходы. При общем режиме с использованием метода начисления доходы учитывают на дату реализации (п. 1 ст. 271 НК РФ). Поэтому вполне логично, что согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 346.25 НК РФ доходы в размере стоимости товаров (услуг), реализованных (оказанных), но не оплаченных при работе на упрощенной системе, учитываются в базе по налогу на прибыль в день перехода на общий режим.

1 января 2009 г.

"Упрощенка", N 1, январь 2009 г.