Вопрос: Наша организация, применяющая УСН, реализовала товары по договору поставки. Из-за нехватки денег покупатель не оплатил товары, а разместил в своей газете наши рекламные объявления по договору возмездного оказания услуг. Образуется ли у нас в связи с этим доход в натуральной форме и как отразить в налоговом учете стоимость реализованных товаров и полученных услуг? ("Упрощенка", N 1, январь 2009 г.)

Наша организация, применяющая УСН, реализовала товары по договору поставки. Из-за нехватки денег покупатель не оплатил товары, а разместил в своей газете наши рекламные объявления по договору возмездного оказания услуг. Образуется ли у нас в связи с этим доход в натуральной форме и как отразить в налоговом учете стоимость реализованных товаров и полученных услуг?

Так как вы заключили не договор мены товаров на услуги, а два договора - поставки и оказания услуг, доходов в натуральной форме у вас не будет. В подобных случаях стороны составляют акт взаимозачета задолженностей по двум договорам. В пункте 1 статьи 346.17 НК РФ указано, что при упрощенной системе доходы учитывают не только при получении денежных средств или имущества, но и при погашении задолженности иным способом. Взаимозачет - один из таких способов, следовательно, в день, когда подписан акт, нужно отразить доходы от реализации товаров в размере погашенной задолженности. К тому моменту услуги по размещению рекламы тоже будут считаться оплаченными. Если они оказаны и есть акты, которые это подтверждают, расходы можно отразить в налоговой базе на основании подпункта 20 пункта 1 статьи 346.16 и пункта 2 статьи 346.17 НК РФ.

1 января 2009 г.

"Упрощенка", N 1, январь 2009 г.