Вопрос: Фирма, применяющая "упрощенку" с объектом налогообложения доходы минус расходы, арендует помещение под склад у физического лица. Арендная плата перечисляется за месяц вперед до 25-го числа текущего месяца после удержания НДФЛ и уплаты в бюджет. Подскажите, пожалуйста, как учесть затраты на аренду, когда и в какой сумме (с НДФЛ или без него)? ("Упрощенка", N 1, январь 2009 г.)

Фирма, применяющая "упрощенку" с объектом налогообложения доходы минус расходы, арендует помещение под склад у физического лица. Арендная плата перечисляется за месяц вперед до 25-го числа текущего месяца после удержания НДФЛ и уплаты в бюджет. Подскажите, пожалуйста, как учесть затраты на аренду, когда и в какой сумме (с НДФЛ или без него)?

Организации на упрощенной системе с объектом налогообложения доходы минус расходы вправе относить на расходы арендные платежи согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Применение спецрежима не освобождает от обязанностей налоговых агентов, поэтому, перечисляя арендную плату физическому лицу, необходимо удерживать из нее НДФЛ и направлять в бюджет. Значит, вы все делаете верно. Так как НДФЛ в вашем случае является частью арендной платы, сумму перечисленного налога вы также можете учесть в расходах согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

Теперь вопрос о том, когда подобные расходы могут быть отражены. В налоговую базу включают только оплаченные расходы (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Для учета арендных затрат дополнительных условий нет. Но вы платите авансом, а при упрощенной системе отражаются только произведенные расходы, то есть услуги должны быть оказаны, работы выполнены, товары или материалы оприходованы. Следовательно, арендную плату вместе с НДФЛ вы можете учесть только в том месяце, за который она перечислена.

1 января 2009 г.

"Упрощенка", N 1, январь 2009 г.